Dictamen Fiscal en 2013: Obligados y Fechas para Presentar Sipred 2012

Es junio de 2013 e inicia la cuenta regresiva para la presentación del Dictamen Fiscal para personas físicas y morales obligadas, por lo que el SAT nos da un recordatorio de quienes son los contribuyentes obligados y las fechas limites de la presentación del Dictamen por medio del SIPRED 2012.

Quienes están Obligados a Dictaminarse en 2012?

Las personas físicas con actividad empresarial y las personas morales que se encuentran en alguno de los siguientes casos:

  • Que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a$39,140,520.00.
  • Que el valor de su activo determinado en los términos de la Ley del Impuesto al Activo sea superior a $78,281,070.00.
  • Que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.
  • Que estén autorizadas para recibir donativos deducibles. En este caso, el dictamen se realizará en forma simplificada.
  • Que se fusionen, por el ejercicio en que ocurra dicho acto.
  • La escindente y las escindidas, por el ejercicio fiscal en que ocurra la escisión y por el siguiente
  • Las entidades de la Administración Pública Federal a que se refiere la Ley Federal de las Entidades Paraestatales y las que formen parte de la Administración Pública Estatal o Municipal.

Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales que no estén obligadas, pueden optar por hacerlo.

Fundamento legal: Artículo 32 A del CFF y Anexo 5 de la RMF para 2012..

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Aspectos Fiscales del Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018 – Pacto por México

Autor: Mtro. Sergio Abel Villa Castro

Toda nación que requiera apoyar e impulsar el desarrollo social de todos los sectores que la conforman se ve en la necesidad de dar a conocer los lineamientos o políticas que deberán de cumplirse para lograr los objetivos planteados; lo anterior se debe de instrumentar a través del Plan Nacional de Desarrollo que todo gobierno debe de implementar, al carecer del mismo es importante trabajar en acuerdos para llevarlos a la práctica, por lo que se celebró en México un Pacto donde se conciertan las posturas de los principales actores políticos en nuestro país; es bastante claro que dicho acuerdo existe, lo que realmente es importante es que a través de las reformas estructurales como es la hacendaria se puedan cumplir con los objetivos que en materia de desarrollo social necesita el País.

PLAN NACIONAL DE DESARROLLO 2012-2018

El Plan Nacional de Desarrollo es un instrumento legal a través del cual se deben de dar a conocer los lineamientos o políticas del gobierno federal que van a considerarse para estar en posibilidades de cumplir con la principal función del Estado Mexicano la cual es apoyar y alentar el desarrollo social en nuestro país,
principalmente se refiere a que los ciudadanos logren ser autosuficientes en materia económica y profesional así como a la satisfacción de sus necesidades primordiales.

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Facturas CFD 2014 – Expedir Comprobantes Fiscales Digitales por medios Propios llega a su Fin

Es oficial la extinción del Comprobante Fiscal Digital (CFD) el cual no podrá ser utilizado en 2014. Esta opción de Comprobación Fiscal podrá todavía ser utilizada por los contribuyentes que hasta diciembre de 2010 solicitaron al SAT que los incluyera en este esquema por lo tanto tienen hasta el 31 de Diciembre de 2013 para expedir sus CFD’s. A continuación se muestran las personas físicas y morales que optaron por este esquema y que hasta 2013 estarán emitiendo sus comprobantes fiscales en este esquema (CFD):

Estadísticas del 5 de enero de 2005 al 30 de abril de 2013 (CFD)

  • 222,609 Contribuyentes en el esquema de CFD.
    – 82,254 son Personas Físicas.
    – 140,355 son Personas Morales.

Publicación del Fin del CFD en 2013 en el Diario Oficial de la Federación

Todos aquellos contribuyente que usen la opción de CFD no podrán a hacerlo más, como si se tratara de una depuración del Comprobante fiscal Digital por Medios Propios (CFD) en la 2da Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y su anexo 3 los artículos dispuesto para su legislación han sido todos derogados:

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Facturas CBB – Comprobantes Fiscales con Código de Barras Bidimensional

CBB-Contador-MX_thumb_thumb.pngSe cambia el límite para la expedir facturas con Código de Barras Bidimensional de 4 millones a 250 mil pesos. El día de hoy 31 de mayo de 2013 se publicó en el diario oficial de la federación la segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y su anexo 3. En el cual hay un cambio en los requisitos para expedir los Comprobantes Fiscales con Código de Barras Bidimensional o CBB, anteriormente se manejaba que si tenias ingresos iguales o inferiores a 4 millones tenías la opción de emitir este tipo de comprobantes y con esta modificación los ingresos bajan a 250 mil pesos.

Disposiciones para la expedición de CBB: A partir de Enero 2014 será de 250 mil pesos

Opción para la expedición de comprobantes fiscales impresos

I.2.8.1.1. Para los efectos del artículo 29-B, fracción I del CFF, las personas físicas y personas morales que tributen en el Título II de la Ley del ISR que en el último ejercicio fiscal, hubieran manifestado en la declaración anual del ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a $250,000.00, podrán optar por expedir comprobantes fiscales en forma impresa con dispositivo de seguridad. Los ingresos acumulables de referencia se determinarán únicamente con aquéllos que deriven de ingresos, actos o actividades por los cuales exista obligación de expedir comprobantes fiscales.
Segundo párrafo. (Se deroga)
…………………………………………………………………….
En cualquier caso, cuando los ingresos acumulables excedan de $250,000.00, las personas físicas y morales no podrán volver a ejercer la opción a que se refiere la presente regla durante los ejercicios posteriores. La facilidad prevista en la presente regla no podrá aplicarse a los contribuyentes que inicien actividades. CFF 29, 29-A, 29-B, RMF 2013 I.2.8.3.1.1.

Emitir Comprobantes Fiscales con CBB en 2014

El Décimo Cuarto transitorio de la Resolución no habla que los contribuyentes que al 1 de enero de 2014, tengan comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad, podrán continuar utilizándolos hasta que se agote su vigencia, siempre que sus ingresos para efectos del ISR en el ejercicio inmediato anterior, no hayan excedido de la cantidad de $250,000.00 establecida por el SAT en la regla I.2.8.1.1. de la presente Resolución.

Cuando los contribuyentes que hubieren perdido el derecho para aplicar la facilidad prevista en la regla I.2.8.1.1., emitan comprobantes fiscales con dispositivo de seguridad, éstos no serán válidos para deducir o acreditar fiscalmente.

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Expedición de Comprobantes con CBB – Límite a 250 mil pesos

CBB-Contador-MX_thumb_thumb.pngSe cambia el límite para la expedir facturas con Código de Barras Bidimensional de 4 millones a 250 mil pesos. El día de hoy 31 de mayo de 2013 se publicó en el diario oficial de la federación la segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y su anexo 3. En la cual hay muchos cambios respecto a la expedición de los comprobantes fiscales en México. En este artículo hablaremos del cambio de los requisitos para expedir los Comprobantes Fiscales con Código de Barras Bidimensional o CBB, anteriormente se manejaba que si tenias ingresos iguales o inferiores a 4 millones tenías la opción de emitir este tipo de comprobantes y con esta modificación los ingresos bajan a 250 mil pesos (muy por debajo de lo pronosticado). Sin mas preámbulo les dejo la presente resolución que nos habla de este cambio tan drástico de la autoridad:

Antes de Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 tiene el límite de 4 millones

Opción para la expedición de comprobantes fiscales impresos
I.2.8.1.1. Para los efectos del artículo 29-B, fracción I del CFF, los contribuyentes que en el último ejercicio fiscal declarado o por el que hubieren tenido la obligación de presentar dicha declaración, hubieran obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a $4,000,000.00, así como los contribuyentes que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades estimen que obtendrán ingresos iguales o inferiores a la citada cantidad, podrán optar por expedir comprobantes fiscales en forma impresa.

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Retención del ISR por la enajenación de acciones bursátiles – Modificación al Anexo 3 RMF 2013

A continuación se transcribe la Modificación al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 publicado en la pagina del SAT:

El artículo 60, primer párrafo de la Ley del ISR establece que los intermediarios financieros que intervengan en la enajenación de acciones realizadas a través de la Bolsa Mexicana de Valores, deberán efectuar la retención aplicando la tasa de 5% sobre el ingreso obtenido en dicha enajenación, sin deducción alguna.

Asimismo, señala que no se efectuará la retención a que se refiere dicho párrafo, entre otros, en los casos en los que no se deba pagar el ISR conforme a la fracción XXVI del artículo 109 de la Ley del ISR. Para las autoridades fiscales, es claro que la finalidad de la exención prevista en el artículo 109, fracción XXVI de la Ley del ISR desde su inclusión en dicha Ley (artículo 46, fracción XV vigente de 1979 a 1980; artículo 77, fracción XVI vigente de 1981 a 2001), fue beneficiar al gran público inversionista, no a los accionistas distintos de éste.

Dicha postura ha sido compartida por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, entre otras, en la tesis 1a. XII/2009, en la cual afirmó que la exención mencionada “…persigue una finalidad objetiva y válida desde el punto de vista constitucional…”: “…promover la diversificación de la propiedad empresarial en el país, en beneficio, principalmente, de pequeños y medianos ahorradores…”.

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Descargar Ley del Trabajo – Formato Epub léalas en su Computadora, iPad o iPhone

Autor: Mauricio Hurtado de Mendoza
Socio Director de Impuestos y Servicios Legales PWC

Dada la relevancia de la Reforma a la Ley Federal del Trabajo (ley), publicada en el Diario Oficial de la Federación del 30 de noviembre de 2012 y que esta vigente este 2013 hasta que no se modifique, hemos preparado esta compilación para consulta en computadoras, iPad o iPhone (epub)

Este trabajo representa nuestro compromiso con todos ustedes en el sentido de que tengan información profesional y oportuna, ya que nos avocamos a la compilación de la reciente reforma a la ley vigente, y a titular todos y cada uno de los artículos en los formatos antes indicados, para que no tengan ninguna limitación en la forma en que ustedes deseen consultar dicho ordenamiento y se les facilite con las “llamadas de atención” que hemos puesto en cada uno de los preceptos que se adicionaron, reformaron o derogaron.

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Salario Base de Cotización para el pago de cuotas al IMSS – Iniciativa de Reforma LSS

gastosdeoperacion_thumbEl proyecto se presenta en la Cámara de Diputados el 19 de Marzo 2013, después la Mesa Directiva lo turna a la Comisión de Hacienda y Crédito Público quien aprobó su texto el pasado 22 de abril para que el mismo se discuta y apruebe, en su caso, por el pleno de la Cámara de Diputados. De acuerdo con el proyecto de dictamen de la Comisión se fortalecerán las herramientas de fiscalización del IMSS, sin aumentar las COP se incrementarán los recursos de los que podrá disponer dicho organismo para cumplir con su finalidad como garante de la seguridad social. Hay beneficio para los trabajadores al tener mayores recursos para la adquisición de vivienda y para su retiro. Lo cierto es que se aumenta la base gravable en ciertos casos y por tanto las COP.

Homologación del SBC a ingreso ISR

Así también, se justifica la reforma ya que con los cambios propuestos se facilitará el cálculo de las bases gravables y la fiscalización de las autoridades (IMSS – Infonavit – SAT), dado que a través del intercambio de información éstas podrán constatar si el patrón está declarando la misma base para la determinación de las respectivas contribuciones o aportaciones. La Comisión señala que se deben homologar las bases porque no hay razón (?) para que exista un tratamiento distinto, ya que ambas están basadas en la totalidad del ingreso y las prestaciones que obtiene un trabajador derivado de su relación laboral.

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Buro de Entidades Financieras CONDUSEF – Iniciativa Reforma Financiera 2013

El día 08 de Mayo el Presidente de la República, Enrique Peña Nieto, y el Consejo Rector del Pacto por México presentaron la iniciativa de Reforma Financiera, la cual es producto de un trabajo intenso y responsable, para su envío a la Honorable Cámara de Diputados. En esta Reforma se incluye la creación de un Buró de Entidades Financieras en la CONDUSEF para que los usuarios puedan acceder fácilmente a información relevante de dichas instituciones, y que éste les sirva para tomar la mejor decisión para la contratación de servicios. Se contempla además la posibilidad de crear un buró crediticio propiedad del Estado en beneficio de los usuarios cumplidos, para que su información sirva para acceder en mejores condiciones a los productos que ofrece el sector financiero.

Se prevé la creación de un Buró de Entidades
Financieras por parte de CONDUSEF
,
con la finalidad de que los Usuarios de servicios
financieros cuenten con información relevante para
la toma de decisiones.

En la Ley para la Transparencia y Ordenamiento de los Servicios Financieros, se contempla para las sociedades financieras populares, sociedades financieras comunitarias y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, la obligación de registrar ante la CONDUSEF las comisiones que cobran por los servicios de pago y créditos que ofrecen al público, así como sus respectivas modificaciones.

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