¿Es un esquema reportable la transferencia de activos parcial o totalmente depreciados?

Esquema reportable SAT precios de transferencia



Una de las estrategias fiscales que comúnmente vemos como asesores en grupos de empresas, están relacionadas con la transferencia de activos total o parcialmente depreciados, donde la empresa que enajena los activos cuenta con pérdidas fiscales pendientes de amortizar que se encuentran por expirar y la adquirente con utilidades para efectos fiscales, logrando transferir las pérdidas a su parte relacionada y extender la vida de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar.

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Ajustes a Precios de Transferencia para la disminución de la base del ISR

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Ante la crisis económica actual es necesario considerar el ajuste en materia de Precios de Transferencia para la disminución de la base para el Impuesto Sobre la Renta (ISR). La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OECD) publicó una caída del PIB mundial en 1.8% en el primer cuarto de 2020, adicional se menciona que es la caída más significativa desde el 2.3% registrado en el primer cuarto de 2009 en la cumbre de la crisis financiera.

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Estudio de precios de transferencia en México, ¿Que son y para qué sirven?

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La globalización y la búsqueda de maximizar ganancias de las empresas a incrementado las operaciones entre compañías de diferentes legislaciones ya sea tanto con terceros como con partes relacionadas lo que ha llevado a las autoridades fiscales legislar en materia de Precios de Transferencia.

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Estudio de Precios de Transferencia en el Dictamen Fiscal

Autor: CPC Marcela Ochoa Gómez

El presente artículo no pretende establecer si es obligatorio realizar un estudio de precios de transferencia cuando el contador público realiza su trabajo en una entidad que realiza operaciones entre partes relacionadas.

Uno de los compromisos importantes que se le presentan al contador público cuando realiza un trabajo de auditoría de estados financieros para efectos fiscales, es cerciorarse de la veracidad de las operaciones que realiza la entidad auditada con partes relacionadas, porque tiene que incluir en su Informe sobre la Revisión Fiscal del Contribuyente que emite como consecuencia de su trabajo, si la persona moral auditada cumple con lo establecido en las diversas disposiciones contenidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) para estas operaciones, principalmente en las señaladas en el artículo 76 fracción XII que establece lo siguiente:

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Precios de Transferencia entre Partes Relacionadas en la mira del SAT

Autora: C.P.C. y M.F. Angélica María Ruiz López
Presidente de la Comisión Regional de Precios de Transferencia 2015-2016

Si bien es cierto que en los últimos años no han ocurrido incrementos impositivos debido al Acuerdo de Certidumbre Tributaria -Pacto Fiscal- que tendrá vigencia hasta el 30 de noviembre de 2018, con el cual el gobierno federal se comprometió a no proponer nuevos impuestos al Congreso de la Unión, también lo es que la recaudación tributaria se ha incrementado de manera importante, superando un 27.4% en términos reales en 2015 a la obtenida el año anterior, lo que representa el mayor incremento recaudatorio de los últimos 25 años, mientras que para 2016, ante la incertidumbre de la recaudación de ingresos petroleros, el SAT se ha impuesto el reto de continuar con el mismo dinamismo recaudatorio, es así que al segundo trimestre de este año ha reportado un incremento en este rubro del 10.7% en términos reales en comparación con el año anterior ello a pesar de que 2015 fue un año histórico, entonces…

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Que son los Precios de Transferencia en México – Principales Operaciones y comprobación

Autor: CP Carlos Reyes

Los precios de transferencia dentro de la materia impositiva son un concepto que permite a las autoridades fiscales de diversos países estar en posibilidad de revisar y objetar el valor de los bienes y servicios que se fijan, ello con la finalidad de abatir impuestos directos y trasladar a otras regiones las utilidades con una carga impositiva menor o, en su caso extremo, libre de gravámenes.

Por lo anterior, los precios de transferencia desde el punto de vista de la autoridad, propician un control y, por lo tanto, una tranquilidad en el sentido de que los sujetos pasivos multinacionales celebran operaciones entre sí a valor de mercado.

El sistema tributario mexicano absorbe la práctica de los precios de transferencia a partir de 1993, con la intención de que en México se controlen los precios de los bienes y servicios que determinen los contribuyentes tanto nacionales como extranjeros, que al celebrar operaciones con personas físicas y jurídicas de otros países, no pretendan disminuir la carga tributaria y que, en consecuencia, el ingreso que obtengan pague el impuesto en el lugar en que efectivamente se genere.

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Precios de Transferencia en la Presentación de la Información Alternativa al Dictamen SIPIAD

requiere dineroAutor: César Alfredo Herrera Ruiz

A partir de la publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 30 de marzo de 2012 y el 9 de diciembre de 2013, del artículo segundo Transitorio del Decreto Presidencial, los contribuyentes que proporcionen información ante las autoridades fiscales, de acuerdo a lo contemplado en el artículo 32-A, fracción I del Código Fiscal de la Federación (CFF), podrán seguir presentando el dictamen fiscal de manera opcional a través del Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED), en su defecto, podrán presentar la información requerida a través del Sistema de Presentación de la Información Alternativa al Dictamen (SIPIAD).

La diferencia entre éste par de programas informáticos, es que el SIPRED se utilizará para presentar los dictámenes fiscales, mientras que el SIPIAD es una versión alternativa de presentar la información a las autoridades fiscales, si el contribuyente optó por no dictaminar sus estados financieros de manera fiscal. Es importante acotar, que la presentación de la información por cualquiera de los dos sistemas fue y deberá ser exactamente en las mismas fechas y circunstancias.

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Comparacion de Precios de Transferencia con los Paises en Desarrollo

Autor: C.P. Nayeli Jazmín García Montaño

La Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (“OCDE”) emitió el 11 de
marzo del presente año, un documento sobre la comparabilidad de la información utilizada
en precios de transferencia para efectos de medir el cumplimiento del principio arm’s length (principio de valor de mercado) por los países en desarrollo, esto, en respuesta a la solicitud efectuada por el G8 en el sentido de abordar las inquietudes expresadas por parte de los países en desarrollo acerca de la calidad y disponibilidad de la información en materia de comparabilidad, ya que resulta sumamente importante para administrar efectivamente sus precios de transferencia.

Dicho documento presenta algunas ideas para resolver las dificultades prácticas que enfrentan los países en desarrollo al realizar el benchmarking2 de sus utilidades derivado de una serie de limitantes o problemas que enfrentan en la búsqueda de transacciones o empresas comparables, entre las cuales cabe resaltar los siguientes:

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Operaciones y Pagos entre Partes Relacionadas en 2014 con Reforma Fiscal

Autor: CPC Jesús Navarro Martínez

Con la entrada en vigor a partir del 1° de enero de 2014 de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), resulta importante recordar las disposiciones aplicables a personas morales que realizan operaciones con partes relacionadas. Esto para efectos de cumplir con los requisitos de deducibilidad y evitar contingencias en materia fiscal.

En primer instancia, es importante considerar que por lo que se refiere a las disposiciones fiscales, relativas a la determinación de ingresos y deducciones a valor de mercado en operaciones entre partes relacionadas residentes en México y que como regla general también aplican a las operaciones celebradas con partes relacionadas residentes en el extranjero, en mi opinión se mantienen los mismos requisitos que hasta el 31 de diciembre de 2013 estuvieron vigentes, destacando los siguientes:

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