Igualar SBC del IMSS con el ISR: Propuesta de reforma al Art. 27 y derogación del Art. 32 de la LSS

 

La exposición de motivos dice que el objetivo principal es homologar las bases de La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) por ingresos de salarios (capítulo I del Título IV) y la base de cotización de las cuotas al Seguro Social, y en automático se cambiaría también la base para las aportaciones de INFONAVIT.

Buscan derogar el Artículo 32 de la Ley del Seguro Social:

Artículo 32 LSS. Si además del salario en dinero el trabajador recibe del patrón, sin costo para aquel, habitación o alimentación, se estimará aumentado su salario en un veinticinco por ciento, y si recibe ambas prestaciones, se aumentará en un cincuenta por ciento. Cuando la alimentación no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de estos, por cada uno de ellos se adicionará el salario en un ocho punto treinta y tres por ciento.

Algunos aspectos que no considera la Reforma:

• 1. En la definición de salario, el artículo 27 de la LSS menciona:

El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.

El artículo 110 de la LISR menciona:

Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.

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El texto que está subrayado nos lleva a bases diferentes. LISR considera cualquier prestación que derive de una relación laboral, y LSS, solamente los pagos que sean por su trabajo.

• 2. Gratificación anual (aguinaldo): para ISR es exento un monto de 30 días de salario mínimo del área geográfica del contribuyente, el excedente estará gravado. Para seguro social, toda la gratificación integra.
• 3. Prima dominical: para ISR es exento un día de salario mínimo por cada domingo trabajado. Para seguro social, toda la prima dominical integra.
• 4. Prima vacacional: para ISR es exento 15 días de salario mínimo. Para seguro social, toda la prima vacacional íntegra.
• 5. Días de descanso laborados: para ISR aplican las mismas reglas de tiempo extraordinario. Para seguro social, todo el pago integra.
• 6. Previsión social: en LISR se establecen las reglas para determinar el monto a exentar. Para seguro social es ambigua la integración.
• 7. Vales de despensa: en LISR se aplican las reglas de previsión social. En el proyecto de reforma de la LSS, sigue vigente que no integrará hasta un 40 % del salario mínimo vigente en el Distrito Federal (se distorsiona la base con ISR).

Puedes ver el proyecto de Reforma desde el siguiente enlace: Análisis para Igualar SBC ISR e IMSS.

Fuente: IMCP.