Salario Base de Cotización para el pago de cuotas al IMSS – Iniciativa de Reforma LSS

gastosdeoperacion_thumbEl proyecto se presenta en la Cámara de Diputados el 19 de Marzo 2013, después la Mesa Directiva lo turna a la Comisión de Hacienda y Crédito Público quien aprobó su texto el pasado 22 de abril para que el mismo se discuta y apruebe, en su caso, por el pleno de la Cámara de Diputados. De acuerdo con el proyecto de dictamen de la Comisión se fortalecerán las herramientas de fiscalización del IMSS, sin aumentar las COP se incrementarán los recursos de los que podrá disponer dicho organismo para cumplir con su finalidad como garante de la seguridad social. Hay beneficio para los trabajadores al tener mayores recursos para la adquisición de vivienda y para su retiro. Lo cierto es que se aumenta la base gravable en ciertos casos y por tanto las COP.

Homologación del SBC a ingreso ISR

Así también, se justifica la reforma ya que con los cambios propuestos se facilitará el cálculo de las bases gravables y la fiscalización de las autoridades (IMSS – Infonavit – SAT), dado que a través del intercambio de información éstas podrán constatar si el patrón está declarando la misma base para la determinación de las respectivas contribuciones o aportaciones. La Comisión señala que se deben homologar las bases porque no hay razón (?) para que exista un tratamiento distinto, ya que ambas están basadas en la totalidad del ingreso y las prestaciones que obtiene un trabajador derivado de su relación laboral.

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Como Calcular y Pagar Diferencias en el Salario Base de Cotización por integración incorrecta – Dictamen IMSS

calcular SBC diferencias IMSSPor C.P.C. Javier Juárez Ocotencatl
Integrante de la Comisión Representativa ante
Organismos de Seguridad Social (CROSS)
juarez_javier@despachojuarez.net

En caso de que el patrón haya omitido conceptos al calcular el salario Base de Cotización, el Contador Público deberá entrar en acción para asegurarse de hacer las modificaciones y pagos correspondientes. esto pasa una vez que el Contador Público ha efectuado su examen, específicamente sobre el salario Base de Cotización (SBC), y encontró diferencias en la integración, ya que el patrón omitió uno o varios conceptos al efectuar el cálculo del SBC, ahora, ¿qué hay que hacer? se deberá informar al patrón que hubo omisiones en el cálculo del SBC y que necesitará hacer un recalculo del mismo por todos los trabajadores a los que se les pagó los conceptos omitidos. Ya realizado, el Contador Público efectuará pruebas extensas para cerciorarse de que el salario fue correctamente calculado.

Después se hará el pago complementario de la siguiente forma:

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Igualar SBC del IMSS con el ISR – Propuesta de Reforma al Art. 27 y derogar el Art. 32 de la LSS

sat imss salario base de cotizacionMenciona la exposición de motivos que el objetivo principal es homologar las bases de La Ley del  Impuesto Sobre la Renta (LISR) por ingresos de salarios (Capítulo I del Título IV) y la Base De Cotización de las Cuotas al Seguro Social, en automático se cambiaría también la Base para las Aportaciones de INFONAVIT.

Buscan derogar el Articulo 32 de la Ley del Seguro Social:

Artículo 32 LSS. Si además del salario en dinero el trabajador recibe del patrón, sin costo para aquél, habitación o alimentación, se estimará aumentado su salario en un veinticinco por ciento y si recibe ambas prestaciones se aumentará en un cincuenta por ciento. Cuando la alimentación no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de éstos, por cada uno de ellos se adicionará el salario en un ocho punto treinta y tres por ciento.

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Calculo de Salario Base de Cotización para el IMSS en Jornada y Semanas Reducidas

 

Autor: CPC Gerardo Germán Becerril Garrido

En este artículo se comentarán los lineamentos aplicables a los trabajadores con jornada y semana reducida, en relación con la determinación del salario base de cotización (SBC), para cotizar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.

Por cuestiones administrativas, por temporadas altas de ventas etc., las compañías contratan personal de apoyo, y a su vez se estipula en el contrato de trabajo que no se va a laborar todos los días de la semana, o que la jornada de trabajo será inferior a la habitual de los demás trabajadores.

DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES

Para tales efectos, el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Aplicación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF), en su artículo 2-III y IV, nos define:

  • III) Jornada Reducida.- Es el tiempo que labora el trabajador, inferior a los máximos establecidos por la Ley Federal de Trabajo (LFT), en el cual el salario se determina por unidad de tiempo.
  • IV) Semana Reducida.- Número de días que labora el trabajador, inferior al establecido por una semana por la Ley Federal de Trabajo, en el cual el salario se determina por día trabajado.

Así mismo, el propio RACERF en su artículo 62, establece los procedimientos que los patrones deben seguir para efectos de determinar el SBC, para los trabajadores con jornada y semana reducida como sigue:

Articulo 62. El patrón o sujeto obligado, al presentar el aviso afiliatorio deberá:
I. Si el trabajador labora jornada reducida, determinar el salario base de cotización sumando los salarios que dicho trabajador perciba por cada unidad de tiempo en una semana y los dividirá entre siete; el cociente será el salario base de cotización. Si el salario así calculado resultara inferior al mínimo de la región deberá ajustarse a éste;
II. Si el trabajador labora semana reducida y su salario es fijado por día, determinar el salario base de cotización sumando los salarios que perciba por los días trabajados en una semana, más el importe de las prestaciones que lo integran y la parte proporcional del séptimo día y los dividirá entre siete; el cociente será el salario base de cotización. Si el salario así calculado resultara inferior al mínimo de la región respectiva deberá
ajustarse a éste y
III. Si el trabajador labora jornada y semana reducidas, determinar el salario base de cotización según sea que el salario se estipule por día o por unidad de tiempo, empleando la fórmula que corresponda de las señaladas en las dos fracciones anteriores.”

Como se puede apreciar en la definición en comento del artículo 62-I, en especial a la jornada reducida, no se hace mención de las prestaciones adicionales a que tiene derecho el trabajador, como son la prima vacacional, el aguinaldo, etc., por lo que considero que éstas deben integrarse al salario para determinar correctamente el SBC.

Por su parte, el artículo 63 del RACERF, define los casos en que el trabajador preste servicios a varios patrones, con jornada o semana reducida, como sigue:

“Artículo 63. En los casos en que el trabajador preste sus servicios a varios patrones, laborando para los mismos jornada o semana reducida, a solicitud por escrito de cualquiera de éstos, el Instituto determinará y autorizará para cada uno, el salario con el cual deberá cubrir las cuotas aplicando las reglas siguientes:
I. Cuando la suma de los salarios que perciba el trabajador sea inferior al salario mínimo general de la región, a solicitud por escrito de cualquiera de los patrones, el Instituto autorizará a que en conjunto paguen la diferencia necesaria para alcanzar el salario mínimo de cotización, cubriendo cada uno la parte que le corresponda de éstas, de acuerdo al salario base de cotización determinado conforme al procedimiento previsto en el articulo 49 de este Reglamento, y
II. Cuando la suma de los salarios que perciba el trabajador sea igual al salario mínimo general de la región o superior a dicho salario, pero sin exceder el límite superior establecido en el artículo 28 de la ley (25 veces el salarios mínimo general que rija en el Distrito Federal), a solicitud por escrito de cualquiera de los patrones, el Instituto les autorizará a que en conjunto paguen las cuotas con base en el importe de la suma de los salarios, pagando entre ellos. La parte proporcional que resulte entre el salario que cubre individualmente y la suma de los salarios que percibe el trabajador.”

La autorización que expida el Instituto por este motivo estará vigente hasta que se modifiquen el salario mínimo de la región que corresponda o las condiciones de aseguramiento del trabajador.

El artículo 49 de este RACERF, a que hace mención el artículo 63-1 del mismo Reglamento, establece:

“El Instituto autorizará a que cubran la parte proporcional de cuotas que le corresponda, de acuerdo a la siguiente fórmula: Se dividirá el tope de cotización entre la suma de los salarios reportados al Instituto por los patrones; el cociente se multiplicará por cada uno de los salarios reportados y el resultado será la base de cotización para cada uno de ellos.

La autorización que expida el Instituto por este motivo estará vigente hasta que se modifiquen el salario mínimo general del Distrito Federal o las condiciones de aseguramiento del trabajador.”

Si desean consultar el caso practico para lo pueden descargar desde el siguiente enlace: Caso Practico SBC Jornada y Semana Reducidas

Como saber que conceptos Intregran al Salario ante el IMSS – Solicita una Consulta

Autora: Lic. Aleyda Elizabeth Avilés Rodríguez
Integrante de la Comisión Representativa ante
Organismos de Seguridad Social (CROSS) del Colegio

En múltiples ocasiones los patrones tienen dudas sobre la forma en que realizan el pago de las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS ). Sobre todo en los conceptos que integran el Salario Base de Cotización (SBC), así como aquellas prestaciones que por su naturaleza no forman parte de la base para el pago de contribuciones de Seguridad Social. La Ley del Seguro Social (LSS ) en su artículo 17 prevé los supuestos en los cuales los patrones podrán plantear al IMSS consultas relacionadas con el cumplimiento de sus obligaciones.

Jurisprudencia XVII .2o.P.A. J/7
Conforme a la jurisprudencia XVII .2o.P.A. J/7, consultable en el Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta Tomo XXXIV, agosto de 2011, página 922, el artículo 17 de la LSS prevé eficazmente:

  • a) El derecho del patrón a expresar ante el IMSS , excepciones o dudas que tenga respecto a sus obligaciones;
  • b) El momento oportuno en que debe ejercer ese derecho, como cuando realice la inscripción de
    sus trabajadores;
  • c) La forma en que debe expresar los motivos en que funde su excepción o duda (por escrito);
  • d) La subsistencia de su obligación sobre continuar cubriendo las cuotas obrero patronales a su cargo, pese a la formulación de la excepción o duda;
  • e) La correlativa obligación del instituto de notificar su resolución al patrón;
  • f) El término en que debe emitir y notificar la resolución de mérito, dentro del plazo de 45 días hábiles,
  • g) Los posibles efectos que puede producir la resolución, relativos a la baja del patrón, del trabajador o de ambos, así como al reembolso correspondiente.

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