Objeto de impuesto del CFDI 4.0 y acreditamiento del IVA

Con la entrada en vigor del CFDI 4.0 es necesario conocer la correcta aplicación de «Objeto de Impuesto» en cada uno de los conceptos a facturar. Esto ha generado una mayor carga de trabajo para los contribuyentes, ya que ahora es necesario revisar cuidadosamente los CFDI para evitar posibles pérdidas para la empresa.

Error en el uso del Objeto de Impuesto del CFDI 4.0

Un ejemplo común es el uso incorrecto de la clave 01 «NO OBJETO DE IMPUESTO» en lugar de la clave 02 «SI OBJETO DE IMPUESTO» en productos que están sujetos a una tasa del 0% de IVA o están exentos de este impuesto. Este error puede tener consecuencias negativas en cuanto a la acreditación del IVA para efectos fiscales.

¿Qué sucede para efectos del IVA acreditable si se utiliza la clave incorrecta?

El artículo 5 fracción V de la Ley del Impuesto al Valor Agregado indica lo siguiente.

Fórmula para determinar el factor de prorrateo

Actividades gravadas y 0%

(/)

Actividades gravadas + 0% + exentas + no objeto

Ejemplo

De acuerdo con lo expuesto anteriormente, es importante tener en cuenta que si se emiten CFDI de tipo ingreso utilizando erróneamente la clave 01 «NO OBJETO DE IMPUESTO», se corre el riesgo de perder una parte del IVA acreditable. Además, es probable que el contribuyente reciba cartas invitación por parte del SAT debido a las diferencias en el acreditamiento del IVA.

Es importante considerar lo establecido en el artículo 37 del Reglamento al Código Fiscal de la Federación.

Artículo 37.- Para los efectos del artículo 29-A, fracción VII del Código, los contribuyentes que expidan comprobantes fiscales digitales por Internet, para efectos del traslado de impuestos en forma expresa y por separado los desglosarán por tasa o cuota del impuesto en los siguientes supuestos:

I.              Cuando la totalidad de las operaciones, actos o actividades que ampara el comprobante fiscal digital por Internet se encuentren sujetos a la misma tasa o cuota, el impuesto trasladado se incluirá en forma expresa y por separado en el comprobante fiscal digital por Internet señalando la tasa aplicable, incluso cuando se trate de la tasa del 0%;

II.             Cuando las operaciones, actos o actividades a los que les sean aplicables tasas o cuotas distintas del mismo impuesto, el comprobante fiscal digital por Internet señalará el traslado que corresponda a cada una de las tasas o cuotas, indicando la tasa aplicable, o bien, se separen los actos o actividades en más de un comprobante fiscal digital por Internet, en cuyo caso se aplicará lo dispuesto en la fracción I de este artículo;

III.           Cuando las operaciones, actos o actividades estén gravados y exentos, el comprobante fiscal digital por Internet señalará el monto o suma de los gravados y de los exentos y, en caso de que los primeros se encuentren gravados a tasas distintas será aplicable lo dispuesto en la fracción II de este artículo, y

IV.         En el caso en que se deban trasladar dos impuestos, el comprobante fiscal digital por Internet indicará el importe que corresponda a cada impuesto por separado y la tasa o cuota aplicable.

Claves de Objeto de impuesto

Efectivamente, la entrada del CFDI 4.0 ha generado cambios significativos, especialmente en relación con la incorporación del apartado de «Objeto de impuesto». Esta adición ha suscitado controversias debido a la necesidad de utilizar las nuevas claves establecidas por la autoridad fiscal. A continuación, se presentan las claves correspondientes:

• 01 No Objeto de impuesto
• 02 Si Objeto de impuesto
• 03 Sí Objeto de impuesto y no obligado al desglose.

Dentro del siguiente enlace podrás encontrar una explicación de cómo utilizar cada uno de los objetos de impuesto.

Estas nuevas claves han generado discusiones y confusiones en su implementación, ya que es fundamental seleccionar la clave correcta de acuerdo con la naturaleza de la operación y su tratamiento fiscal.

Revisión de objeto de impuesto del CFDI 4.0

Si quieres llevar un control estricto de los CFDI como Contador Público, Contribuyente o empresario, te recomendamos revisar el objeto de impuesto de los CFDI emitidos y recibidos, para evitar posibles revisiones del SAT.

Para eso te compartimos la siguiente herramienta en línea que te ayudara a mantener a raya todos estos posibles errores de los CFDI, solo llena el siguiente formulario para probarlo de forma gratuita:

Conclusión

En conclusión, el correcto uso de las claves en los CFDI, como la clave 01 «NO OBJETO DE IMPUESTO» y la clave 02 «SI OBJETO DE IMPUESTO», es de vital importancia para garantizar el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales y evitar posibles pérdidas o inconvenientes para los contribuyentes.

Utilizar la clave incorrecta puede implicar la pérdida del IVA acreditable y generar diferencias en el acreditamiento del IVA que podrían ser objeto de atención por parte del SAT.

Por lo tanto, es esencial que los contribuyentes estén familiarizados con las disposiciones legales correspondientes y verifiquen cuidadosamente el uso correcto de las claves en cada operación.

L.C.P. Alberto Monroy Salinas

Asesoría y Capacitación Fiscal Monroy S.C.

Es una empresa integrada por contadores públicos profesionales y dedicados a brindarle su tranquilidad.

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