Puntos clave para detectar errores CFDI de nómina

 

La correcta emisión de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de nómina es fundamental para cumplir con las obligaciones fiscales y evitar posibles inconsistencias que puedan resultar en sanciones o ajustes por parte de la autoridad fiscal.

La guía de llenado del Servicio de Administración Tributaria (SAT), específicamente en su apéndice seis, ofrece un marco detallado para el llenado correcto de estos comprobantes.

A continuación, se destacan los puntos clave para detectar y corregir los errores más comunes en la emisión de los CFDI de nómina:

Verificación percepciones del régimen y límites exentos

Es crucial asegurarse de que las percepciones reportadas en los CFDI de nómina correspondan al régimen correcto del trabajador. Por ejemplo, para el régimen 02 de sueldos indica que en el caso de percepciones solo debemos de utilizar las siguiente:

PERCEPCIONES
Tipo de percepción	Descripción	Gravado/ Exento	Límite de exentos
001	Sueldos, Salarios  Rayas y Jornales	Gravado
002	Gratificación Anual (Aguinaldo)	Gravado y Exento	30 UMA’s Art. 93 fr. XIV de la LISR
003	Participación de los Trabajadores en las Utilidades PTU	Gravado y Exento	15 UMA’s Art. 93 fr. XIV de la LISR
004	Reembolso de Gastos Médicos Dentales y Hospitalarios	Gravado y Exento
005	Fondo de Ahorro	Gravado y Exento
006	Caja de ahorro	Gravado y Exento
009	Contribuciones a Cargo del Trabajador Pagadas por el Patrón	Gravado
010	Premios por puntualidad	Gravado
011	Prima de Seguro de vida	Gravado y Exento
012	Seguro de Gastos Médicos Mayores	Gravado y Exento
013	Cuotas Sindicales Pagadas por el Patrón	Gravado
014	Subsidios por incapacidad	Gravado y Exento
015	Becas para trabajadores y/o hijos	Gravado y Exento
019	Horas extra	Gravado y Exento	5 UMA’s por cada semana de servicios Art. 93 fr. I de la LISR
020	Prima dominical	Gravado y Exento	1 UMA por cada domingo laborado hasta 52 UMA’S Art. 93 fr. I de la LISR
021	Prima vacacional	Gravado y Exento	15 UMA’s Art. 93 fr. XIV de la LISR
024	Seguro de retiro	Gravado y Exento
026	Reembolso por funeral	Gravado y Exento
027	Cuotas de seguridad social pagadas por el patrón	Exento
028	Comisiones	Gravado
029	Vales de despensa	Gravado y Exento
030	Vales de restaurante	Gravado y Exento
031	Vales de gasolina	Gravado y Exento
032	Vales de ropa	Gravado y Exento
033	Ayuda para renta	Gravado y Exento
034	Ayuda para artículos escolares	Gravado y Exento
035	Ayuda para anteojos	Gravado y Exento
036	Ayuda para transporte	Gravado y Exento
037	Ayuda para gastos de funeral	Gravado y Exento
038	Otros ingresos por salarios	Gravado y Exento
047	Alimentación diferentes a los establecidos en el Art 94 último párrafo LISR	Gravado y Exento
048	Habitación	Gravado y Exento
049	Premios por asistencia	Gravado
050	Viáticos	Gravado y Exento

Emisión de CFDI de nómina a asimilados

Cuando empleamos, por ejemplo, un régimen de asimilados a salarios junto con una clave de percepción de salarios, el visor de nómina señalará que se debe realizar una retención de salarios, a pesar de contar con un excedente en el pago de asimilados a salarios.

Revisión y corrección de los CFDI con errores

Si no realizamos la corrección del CFDI a más tardar el 29 de febrero de 2024 como indica la regla 2.7.5.6 de la resolución miscelánea fiscal para el ejercicio de 2024, el importe pagado no será deducible:

Emisión de CFDI por concepto nómina del ejercicio fiscal 2023

2.7.5.6. Para los efectos de los artículos 29, segundo párrafo, fracción V y último párrafo del CFF; 27, fracciones V, segundo párrafo y XVIII, primer párrafo, 98, fracción II y 99, fracción III de la Ley del ISR, así como 39 del Reglamento del CFF, los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal 2023 hayan emitido CFDI de nómina que contengan errores u omisiones en su llenado o en su versión podrán, por única ocasión, corregir estos, siempre y cuando el nuevo comprobante que se elabore se emita a más tardar el 29 de febrero de 2024 y se cancelen los comprobantes que sustituyen.

El CFDI de nómina que se emita en atención a esta facilidad se considerará emitido en el ejercicio fiscal 2023 siempre y cuando refleje como “fecha de pago” el día correspondiente a 2023 en que se realizó el pago asociado al comprobante.

La aplicación del beneficio contenido en la presente regla no libera a los contribuyentes de realizar el pago de la diferencia no cubierta con la actualización y recargos que, en su caso, procedan.

 CFF 29, LISR 27, 98, 99, RCFF 39

Evitar consecuencias de errores no corregidos

La no corrección de los CFDI de nómina antes de la fecha límite puede resultar en que el importe pagado no sea deducible, además de posibles invitaciones por parte de la autoridad para aclarar las retenciones de salarios no reportadas correctamente.

Comentarios finales

Es fundamental cumplir con las disposiciones del régimen fiscal, especialmente en la emisión y corrección de CFDI de nómina. La combinación de regímenes, como el de asimilados a salarios, requiere atención para evitar retenciones indebidas.

No hay que pasar por alto la oportunidad de corrección, ofrecida por la regla 2.7.5.6, es crucial, pero su aplicación exige la emisión del nuevo comprobante antes del 29 de febrero de 2024.

El no cumplimiento de esta fecha límite puede afectar la deducibilidad de los pagos realizados en el ejercicio fiscal 2023. Además, se subraya la importancia de cumplir con las obligaciones fiscales para evitar posibles comunicaciones de la autoridad respecto a retenciones de salarios.