En esta ocasión te compartimos el calculo para AGAPES por el excedente de 423 UMAS elevadas al año referente a la reducción del 30% personas morales. A los contribuyentes dedicados a actividades primarias (Personas Morales) que rebasen esas 423 UMAS elevadas al año equivalentes a $13,450,587 pesos para 2020, no les aplicara dicha reducción por el excedente y tendrán una mecánica especial de calculo de la cual hablaremos en este artículo.
El artículo 47 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece un límite de 423 UMAS elevadas al año para poder aplicar la reducción del ISR causados en 30% personas morales.
Una de las preguntas más frecuentes que nos realizan como asesores contribuyentes del sector primario, es la siguiente: ¿qué sucede con el excedente de los 423 salarios mínimos?, la respuesta se encuentra en la resolución Miscelánea Fiscal 2020 en el numeral 3.8.1 “Determinación del ISR de las personas morales del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.” Donde se menciona lo siguiente:
“Para los efectos del artículo 74, décimo segundo y décimo cuarto párrafos de la Ley del ISR, las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio rebasen los montos señalados en el décimo segundo párrafo del artículo 74 de la Ley del ISR, para determinar la reducción del ISR y determinar el ISR por el excedente del valor anual de 423 UMA, aplicarán el procedimiento siguiente”:
Elaboración del calculo de ISR (regla 3.8.1 de la RMF 2020)
Te adelantamos que es un cálculo laborioso y complejo, la información presentada a continuación fue tomada directamente de la Resolución Miscelánea Fiscal 2020. Al final del articulo podrás descargar un papel de trabajo en Excel que te ayudara entender perfectamente los cálculos, de una manera sencilla.
La determinación es segmentada en 4 incisos (A, B, C y D) que se mencionan a continuación:
A. Determinación de la utilidad fiscal total
Donde:
UFT: Utilidad fiscal total
UFIPA: Utilidad fiscal de ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
UFINPA: Utilidad fiscal de ingresos no propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
IPA: Ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
INPA: Ingresos no propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
IEPA: Ingresos exentos propios de la actividad
IT: Ingresos totales
DAIPA: Deducciones autorizadas de ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
DAINPA: Deducciones autorizadas de ingresos no propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
PTU’: Participación de los trabajadores en las utilidades correspondiente a ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
PF’: Pérdidas fiscales, correspondiente a ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, que se aplican en el ejercicio
B. Determinación del ISR reducido
Donde:
IR: ISR reducido
IAR: Ingresos del contribuyente hasta por los cuales se aplica la reducción del ISR sin exceder del valor anual de 423 UMA
TIPM: Tasa del ISR de personas morales a que se refiere el artículo 9 de la Ley del ISR
FRIPM: Factor de reducción del ISR aplicable a personas morales a que se refiere el décimo segundo párrafo del artículo 74 de la Ley del ISR
C. Determinación del ISR no reducido
Donde:
INR: ISR no reducido
D. Determinación del ISR a cargo
Donde:
ICE: ISR a cargo
Calculadora de ISR AGAPES PM en Excel (regla 3.8.1 RMF 2020)
A continuación, te compartimos la calculadora en Excel para la determinación del ISR de las personas morales del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras que indica la regla 3.8.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, solo llena el siguiente formulario:
Conclusiones
Los cálculos referentes a los contribuyentes AGAPES, pueden llegar a ser complejos, con topes de ley en sus beneficios y exenciones, tenemos que ser muy cuidadosos con estos para evitar sobrepasarlos y causar un daño al fisco que nos pueda generar contingencias fiscales severas en un futuro.
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- Contador Público egresado de la Universidad del Valle de Atemajac, con más de 14 años de experiencia como Auditor Externo, Asesor Fiscal y
- Contralor Financiero en firmas BIG 4 y empresas transnacionales en giros de manufactura, comercialización, desarrollo de software, hotelería entre otros.
- Se desempeña como socio fundador de la firma de asesoría integral Tax ID, donde se atienden clientes extranjeros y nacionales de diferentes tipos de industrias.
Correo Electrónico: contacto@taxid.mx
Me interesa recibir información de los ámbitos que van haciendo en personas físicas y morales