Deducción Inmediata de Activos Fijos – Reforma de la Ley del ISR

enero 22, 2016 por Colaboradores

activos fijos deduccion inmediata

Autor: LCP Luis Francisco Díaz García

Como es de su conocimiento, el pasado 18 de noviembre de 2015 se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, por lo que él interese del presente artículo no es analizar toda la reforma en materia de ISR, sino resaltar, lo que en mi opinión, son los aspectos más importantes de la misma.

Debo señalar que algunas de las reformas que comentaré, carecen de una adecuada técnica legislativa, lo que provoca ambigüedades y falta de certeza jurídica para el contribuyente.

Deducción inmediata de activos fijos.

De manera acertada, a través de las disposiciones de vigencia temporal de la Ley del ISR para 2016, se otorga nuevamente el estímulo fiscal consistente en permitir, a ciertos contribuyentes, la posibilidad de deducir de manera inmediata las inversiones que realicen en la adquisición de bienes nuevos de activo fijo, destacando lo siguiente:

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Deducciones con Inexistencia de Operaciones solo para efectos Fiscales

diciembre 8, 2015diciembre 8, 2015 por Colaboradores

Autor: Mtro. Omar Sandoval Ortega

En las más recientes auditorías en las que nos ha tocado participar como defensores del contribuyente, nos hemos percatado que la autoridad, ya se para negar la devolución de saldos a favor, o bien, para rechazar deducciones, está siguiendo un mismo patrón: la de determinar la inexistencia de las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales que usan los contribuyentes para acreditar o deducir, exclusivamente para efectos fiscales, empleando como motivación, una redacción más o menos en el siguiente sentido:

“…,cuando las autoridades fiscales adviertan que los documentos presentados por los causantes amparan operaciones simuladas, pueden, con fundamento en los artículos 42 del Código Fiscal de la Federación, y 2180, 2181, 2182, del Código Civil Federal, determinar la inexistencia de esos actos jurídicos, exclusivamente para efectos fiscales, sin que ello implique la anulación para efectos generales de dichos actos, sino únicamente la negación de su valor en el ámbito tributario; es decir, aquéllas podrán restar eficacia probatoria a los comprobantes fiscales, contratos y demás documentos relacionados, únicamente para la determinación, devolución o acreditamiento de las contribuciones.”

Sobre el particular, nosotros consideramos que fuera de los artículos 69-B del Código Fiscal de la Federación, y 177 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, no existe un dispositivo legal que le permita a la autoridad determinar la “inexistencia de operaciones exclusivamente para efectos fiscales”.

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Depósitos Bancarios No Registrados en Contabilidad – Determinación presuntiva de los Ingresos y la Utilidad Fiscal

octubre 28, 2015octubre 28, 2015 por Colaboradores

Lic. Pablo Puga Vértiz
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP

Se ha vuelto una práctica común que las autoridades fiscales, al ejercer sus facultades de comprobación, determinen créditos fiscales a cargo de los contribuyentes, utilizando la determinación presuntiva de ingresos y de la utilidad fiscal y la presunción de depósitos bancarios como ingresos; así como aplicando, de manera ilegal, ambos procedimientos en una misma determinación de contribuciones.

Como consecuencia del principio de autodeterminación de las contribuciones que impera en nuestra legislación, las autoridades fiscales cuentan con diversas facultades de comprobación previstas en el artículo 42 del Código Fiscal de la Federación (CFF), en aras de verificar el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes entre otras:

La visita domiciliaria.
Revisión de gabinete.
Revisión de dictamen.

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No pagar las Cuotas del IMSS – Sus Prácticas indebidas y Riesgos Innecesarios

octubre 14, 2015 por Colaboradores

Autor: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López

¿Acaso suena conocido el tema?, es un común que las empresas en aras de “ahorrar” gastos incurran en prácticas indebidas y riesgos innecesarios en el ámbito de la seguridad social en México y esto no es exclusivo de las empresas, si no en general de todos aquellos a los que las leyes laborales y de seguridad social reconocen con el nombre de patrones.

Recientemente, se presentó un caso como el que comento y que por razones obvias omitiré el nombre del patrón, no así la acción y la eventualidad presentada que pudo haber derivado en la pérdida de empleos y patrimonio de los accionistas por la inexcusable actitud de “evitar” pagar las cuotas de IMSS por el personal de nuevo ingreso.

Espero sirva de utilidad el presente análisis de las normas relacionadas con los accidentes de trabajo y el régimen obligatorio de aseguramiento para evitar eventualidades que tienen su fin en los famosos capitales constitutivos.

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Papeles de Trabajo del Dictamen Fiscal por parte del Contador Publico

octubre 6, 2015 por Colaboradores

papeles de trabajo Autor: CPC Juan Francisco Valadez Aguilar

Con motivo de las reformas fiscales aprobadas a partir del año 2014, se incluyó un cambio radical en el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) referente al dictamen fiscal emitido por Contador Público Inscrito (antes Contador Público Registrado) dejando de ser “obligatorio” para quedar en “opcional” para ciertos contribuyentes que cumplan con los supuestos establecidos en dicho artículo, mismos que ya son del conocimiento general de la profesión especializada en la prestación de este tipo de servicio.

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¿»Todos Ganan»? Contabilidad Electronica y Ventanilla Unica – Contribuyente, SAT, IMSS e Infonavit

septiembre 17, 2015 por Colaboradores

C.P.C. Javier Juárez Ocoténcatl
L. C. Gonzalo Juárez López Jr
Miembros de la Comisión Representativa
del IMCP ante Organismos de Seguridad Social

Las empresas, en la búsqueda de incrementar sus ingresos y disminuir sus costos de operación, deben contar con información oportuna para conseguir dicho objetivo, y en la actualidad, están logrando esa información de manera más ágil, gracias a la electrónica.

En una comparación inexacta, pero ilustrativa, los entes fiscalizadores (SAT, IMSS, Infonavit, entre otros), no son la excepción; y aunque de manera lenta, todas las dependencias del gobierno federal han empezado el movimiento hacia usar las tecnologías de la información, encabezadas por los organismos tributarios para automatizar los procesos, contar con información oportuna y exigir a los contribuyentes el cumplimiento integral de sus obligaciones fiscales, laborales y de seguridad social.

Por supuesto, de manera preventiva, los organismos fiscalizadores están haciendo una campaña de difusión y supuesta concientización para que tanto patrones como trabajadores cumplan sus obligaciones voluntariamente, pero en ocasiones los receptores de la información la interpretan como de intimidación y terrorismo fiscal.

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Que pensión del IMSS me conviene? Ley de 1973 vs Ley de 1997

septiembre 7, 2015septiembre 7, 2015 por Colaboradores

pension imss 1973 1997 Autor: C.P. Francisco Rubén Ayala Rojas

No son pocos los que piensan que la pensión del IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social), no es atractiva, o que es solo para los que perciben 2 o 3 salarios mínimos, o porque actualmente no cotizó se perdió la posibilidad de obtenerla. Si a los anteriores prejuicios, le sumamos que las disposiciones que regulan la pensión y su determinación se encuentran dispersas en la Ley del Seguro Social (SS), incluyendo disposiciones relacionadas con el tema de pensiones que estuvieron vigentes hasta antes de junio de 1997, se incrementa la apatía para involucrarnos en la cultura de la pensión.

Cuando se hace la planeación adecuada y con el tiempo debido, puede obtenerse una pensión del IMSS nada despreciable.

A través de este breve artículo, se estará explicando el esquema de pensión e integrando las disposiciones que lo regulan, con el fin de acercar los elementos que nos pueden ayudar a calcular y proyectar nuestra pensión, en particular a quienes iniciaron a cotizar con anterioridad a julio de 1997.

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Revisar la Situación Fiscal del Contribuyente y sus papeles de Trabajo

agosto 7, 2015 por Colaboradores

Autor: CPC José Octavio Núñez Bautista

El Contador Público Inscrito (CPI) que dictamine estados financieros con efecto fiscal, a partir del ejercicio de 2014, tienen una nueva obligación, la cual se establece en último párrafo del artículo 57 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación(RCFF), el cual señala:

“El contador público inscrito deberá proporcionar dentro de los treinta días siguientes a la presentación del dictamen fiscal, a través de medios electrónicos, la evidencia que demuestre la aplicación de los procedimientos de revisión de la situación fiscal del contribuyente.”

Lo anterior, no debería preocupar al CPI, tomando en cuenta que su auditoría la realizó considerando que el objetivo de su encargo es preparar documentación que proporcione un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría y que cuenta con la evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

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Se Reactiva Buzon Tributario del SAT – No es solo para la Contabilidad Electronica

julio 27, 2015julio 22, 2015 por Colaboradores

El Buzón Tributario no solo sirve para el Envió de la Contabilidad Electrónica, en días pasados la Prodecon anuncio que el amparo Vs la Contabilidad Electrónica incluía la inhabilitación del Buzón Tributario. Las consecuencias del amparo incluía que el Buzón Tributario no se utilizara como medio de comunicación entre el contribuyente y el SAT.

El Buzón Tributario se utiliza no sólo para el envío de la contabilidad electrónica, sino para otros importantes trámites, como solicitudes de devolución y certificaciones en materia de comercio exterior

Para solucionar esto la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente resolvió con los Jueces que reconocieron estos amparos y lo menciona en el siguiente comunicado:

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Deducción inmediata de activos fijos.

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