El ajuste anual de sueldos y salarios es una obligación de los patrones de acuerdo con el artículo 97 y 99 fracción II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente. Su finalidad es corregir diferencias y cumplir con el principio de proporcionalidad tributaria.

Para 2025, este proceso cobra mayor relevancia por los cruces automáticos del SAT, Visor de Nómina y fiscalización basada en CFDI 4.0.

¿Quiénes están obligados a realizar el ajuste anual?

El patrón debe efectuar el ajuste si:

• El trabajador prestó sus servicios del 1 de enero al 30 de noviembre de 2025.
• El ingreso del trabajador no supera los $400,000.00.
• El trabajador informó al patrón que él presentará su declaración anual.

Procedimiento del ajuste anual

Determinar ingresos acumulados menos claves de deducción (pagos hechos con exceso al trabajador, ausentismos, anticipo de salarios, claves de ajuste gravado).

• Aplicar la tarifa anual del artículo 152 LISR.
• Comparar ISR anual: subsidio al empleo causado vs. ISR retenido.

Elementos necesarios

• CFDI emitidos correctamente del ejercicio.
• Percepciones gravadas y exentas separadas.
• Subsidio para el empleo causado.
• Tarifa del artículo 152 LISR.

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CFDI de nómina del ajuste anual y errores más frecuentes

Se debe emitir un CFDI utilizando la deducción 101 ISR del ejercicio anterior y otros pagos 004 Compensación de saldos a favor.

Es fundamental prestar especial atención a los errores más comunes que surgen al revisar la emisión y validación de los CFDI de nómina. Detectarlos oportunamente permite corregir discrepancias, prevenir contingencias fiscales y garantizar un cumplimiento adecuado de las obligaciones laborales y tributarias:

• Percepciones exentas timbradas en exceso.
• Subsidio aplicado incorrectamente en el CFDI.
• CFDI duplicados o cancelados sin sustitución.
• Omisión del CFDI de finiquito.

Efectos fiscales y laborales

Los errores en los CFDI de nómina no solo generan inconsistencias administrativas, también pueden ocasionar efectos fiscales y laborales tanto para el trabajador como para el patrón. Conocer estos impactos es clave para tomar decisiones correctivas y mantener un cumplimiento integral:

Efectos para el trabajador:

• Saldo a favor a compensar.

Efectos para el patrón:

• Cumplimiento del artículo 99 fracción II LISR.
• Evitar auditorías.
• Integración correcta del CFDI del ajuste.

Comentario final

El ajuste anual de sueldos y salarios para 2025 representa un proceso clave para garantizar la correcta determinación del ISR, cumplir con las obligaciones establecidas en la LISR y evitar contingencias fiscales tanto para el trabajador como para el patrón. Con la creciente fiscalización basada en CFDI 4.0, los cruces automáticos del SAT y el uso del visor de nómina, resulta indispensable que las empresas cuenten con información precisa, CFDI bien emitidos y un procedimiento adecuado.

Identificar errores comunes, aplicar correctamente la normatividad y documentar cada paso mediante el CFDI correspondiente no solo previene auditorías, sino que también fortalece la transparencia y el cumplimiento integral en materia laboral y fiscal.