El Servicio de Administración Tributaria (SAT) da a conocer a través de su página de Internet el Cuarto Anteproyecto de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 y sus anexos 1-A y 24. El Anexo 24 contiene la estructura de los archivos XML que se utilizará para la presentación de la información de la contabilidad al SAT. A continuación les dejamos cuando se deberá entregar la Contabilidad en Medios Electrónicos y que campos debe de contener el XML generado por el sistema electrónico.
Cuando se Entregara la Contabilidad en Medios Electrónicos?
El día 4 de julio de 2014 se publica en el Diario Oficial de la Federación la 2da Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 que contiene la siguiente regla:
Prorroga:
Balanza de comprobación del mes de: | Mes de entrega: |
Julio | Octubre 2014 |
Agosto | Noviembre 2014 |
Septiembre y Octubre | Diciembre 2014 |
Noviembre y Diciembre | Enero 2015 |
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Anexo 24 – Contabilidad en Medios Electrónicos
Nos dice que los contribuyentes deberán llevar su Contabilidad en sistemas electrónicos (no aplica para los que utilicen “Mis Cuentas”) con la capacidad de generar archivos en formato XML que contengan lo siguiente:
Catálogo de cuentas
El archivo XML del catálogo de cuentas contendrá los siguientes datos:
Dato Requerido y Descripción
- Versión: Expresión de la versión del formato, se utiliza ‘1.0’.
- RFC: Expresar el RFC del contribuyente que envía los datos
- Total de cuentas: Expresar el número cuentas que se relacionan en el catálogo
- Mes: Expresar el mes en que inicia la vigencia del catálogo para la balanza
- Año: Expresar el año en que inicia la vigencia del catálogo para la balanza
Nodo que se utiliza para expresar el detalle da cada cuenta del catálogo
- Código agrupador: Expresar el código agrupador de cuentas conforme al catálogo publicado por el SAT en la página de internet. Se debe agrupar cada cuenta en el concepto que corresponda
- Número de cuenta: Sí Clave con que se distingue la cuenta en la contabilidad
- Descripción: Sí Expresar el nombre de la cuenta
- Subcuenta: No es requerido. En el caso de subcuentas, sirve para expresar la clave de la cuenta a la que pertenece dicha subcuenta
- Nivel: Expresar el nivel al que se encuentra la cuenta en el catálogo
- Naturaleza: Expresar si cuenta es de naturaleza deudora o acreedora
Código agrupador de cuentas del SAT
Se incluye un listado con una serie de cuentas generales, cada una con un número se incluirá catálogo de cuentas utilizado en el periodo; a éste se le agregará un campo con el código agrupador de cuentas del SAT.
Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014: Código Agrupador de cuentas del SAT
| Activo |
| Activos Circulantes |
| 1 Caja |
| 1.1 Caja y efectivo |
| 2 Bancos |
| 2.1 Bancos nacionales |
| 2.2 Bancos extranjeros |
| 3 Inversiones |
| 3.1 Inversiones en Valores |
| 3.2 Inversiones temporales |
| 4 Clientes |
| 4.1 Clientes nacionales |
| 4.2 Clientes extranjeros |
| 4.3 Partes relacionadas |
| 5 Cuentas por Cobrar |
| 5.1 Documentos por Cobrar corto plazo |
| 5.2 Partes relacionadas |
| 5.3 Intereses por cobrar |
| 6 Títulos de crédito |
| 6.1 Títulos de crédito |
| 7 Créditos otorgados |
| 7.1 Créditos otorgados |
| 8 Deudores diversos |
| 8.1 Funcionarios y Empleados |
| 8.2 Socios y accionistas |
| 8.3 Partes relacionadas |
| 8.4 Otros deudores diversos |
| 9 Estimación de Cuentas Incobrables |
| 9.1 Estimación de Cuentas Incobrables |
| 10 Pagos Anticipados |
| 10.1 Seguros y Fianzas Pagadas por Anticipado |
| 10.2 Rentas Pagadas por Anticipado |
| 10.3 Intereses Pagados por Anticipado |
| 10.4 Otros pagos anticipados |
| 11 Impuestos a favor |
| 11.1 IVA a favor |
| 11.2 ISR a favor |
| 11.3 IETU a favor |
| 11.4 IDE a favor |
| 11.5 IA a favor |
| 11.6 Otros impuestos a favor |
| 12 Pagos provisionales |
| 12.1 Pagos provisionales de ISR |
| 13 Inventarios |
| 13.1 Inventarios |
| 14 Obras en proceso |
| 14.1 Obras en proceso |
| 15 Impuestos acreditables pagados |
| 15.1 IVA acreditable pagado |
| 15.2 IVA acreditable de importación pagado |
| 15.3 IEPS acreditable pagado |
| 15.4 IEPS pagado en importación |
| 16 Impuestos acreditables por pagar |
| 16.1 IVA pendiente de pago |
| 16.2 IVA de importación pendiente de pago |
| 16.3 IEPS pendiente de pago |
| 16.4 IEPS pendiente de pago en importación |
| 17 Anticipo a proveedores |
| 17.1 Anticipo a proveedores |
| 18 Otros Activos Circulantes |
| 18.1 Otros Activos Circulantes |
| Activos no circulantes |
| 19 Terrenos |
| 19.1 Terrenos |
| 20 Edificios |
| 20.1 Edificios |
| 21 Maquinaria y equipo |
| 21.1 Maquinaria y equipo |
| 22 Equipo de transporte |
| 22.1 Equipo de transporte |
| 23 Mobiliario y equipo de oficina |
| 23.1 Mobiliario y equipo de oficina |
| 24 Equipo de cómputo |
| 24.1 Equipo de cómputo |
| 25 Depreciación acumulada |
| 25.1 Depreciación acumulada de edificios |
| 25.2 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo |
| 25.3 Depreciación acumulada de equipo de transporte |
| 25.4 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo |
| 25.5 Depreciación acumulada de equipo de cómputo |
| 25.6 Depreciación acumulada de otros activos |
| 26 Adaptaciones y mejoras |
| 26.1 Adaptaciones y mejoras |
| 27 Gastos Pre Operativos |
| 27.1 Gastos Pre Operativos |
| 28 Gastos de instalación |
| 28.1 Gastos de instalación |
| 29 Gastos de organización |
| 29.1 Gastos de organización |
| 30 Investigación y Desarrollo de Mercado |
| 30.1 Investigación y Desarrollo de Mercado |
| 31 Marcas y Patentes |
| 31.1 Marcas y Patentes |
| 32 Depósitos en Garantía |
| 32.1 Depósitos en Garantía |
| 33 Crédito Mercantil |
| 33.1 Crédito Mercantil |
| 34 Impuestos diferidos |
| 34.1 Impuestos diferidos |
| 35 Cuentas por cobrar a largo plazo |
| 35.1 Cuentas por cobrar a largo plazo |
| 36 Otros Activos No Circulantes |
| 36.1 Otros Activos No Circulantes |
| Pasivo |
| Pasivos circulantes |
| 37 Proveedores |
| 37.1 Proveedores Nacionales |
| 37.2 Proveedores Extranjeros |
| 37.3 Partes Relacionadas |
| 38 Cuentas por Pagar a corto plazo |
| 38.1 Documentos por Pagar |
| 38.2 Documentos por Pagar Bancarios |
| 38.3 Dividendos por Pagar |
| 38.4 Partes Relacionadas |
| 38.5 Intereses por pagar |
| 39 Acreedores diversos |
| 39.1 Socios, Accionistas o Representante legal |
| 39.2 Partes Relacionadas |
| 39.3 Otros Acreedores Diversos |
| 40 Anticipo de Clientes |
| 40.1 Anticipo de clientes |
| 41 Impuestos trasladados |
| 41.1 IVA trasladado |
| 41.2 IEPS trasladado |
| 42 Impuestos trasladados cobrados |
| 42.1 IVA trasladado cobrado |
| 42.2 IEPS trasladado cobrado |
| 43 Impuestos trasladados no cobrados |
| 43.1 IVA trasladado no cobrado |
| 43.2 IEPS trasladado no cobrado |
| 44 Impuestos y Derechos por Pagar |
| 44.1 IVA por pagar |
| 44.2 IEPS por pagar |
| 44.3 ISR por pagar |
| 44.4 PTU por Pagar |
| 44.5 IETU por Pagar |
| 44.6 Impuestos estatales y municipales por pagar |
| 44.7 Otros impuestos por pagar |
| 44.8 Derechos por Pagar |
| 45 Impuestos Retenidos |
| 45.1 Retenciones salarios y asimilados |
| 45.2 Retenciones IVA |
| 45.3 Retenciones arrendamiento ISR |
| 45.4 Retenciones servicios profesionales ISR |
| 45.5 Retenciones dividendos |
| 45.6 Otras retenciones |
| 46 Pagos por terceros |
| 46.1 Pagos por terceros |
| 47 Otros Pasivos circulantes |
| 47.1 Otros Pasivos circulantes |
| Pasivos no circulantes |
| 48 Acreedores a Largo Plazo |
| 48.1 Socios, Accionistas o Representante legal |
| 48.2 Partes Relacionadas |
| 48.3 Otros Acreedores a largo plazo |
| 49 Cuentas por Pagar a Largo Plazo |
| 49.1 Documentos por Pagar a Largo Plazo |
| 49.2 Documentos por Pagar Bancarios a Largo Plazo |
| 49.3 Partes Relacionadas |
| 49.4 Hipotecas por Pagar |
| 49.5 Intereses por pagar a largo plazo |
| 50 Cobros anticipados |
| 50.1 Rentas Cobradas por Anticipado |
| 50.2 Intereses Cobrados por Anticipado |
| 50.3 Factoraje Financiero |
| 50.4 Otros Cobros por Anticipado |
| 51 Otros Pasivos a Largo Plazo |
| 51.1 Otros Pasivos a Largo Plazo |
| Capital |
| 52 Capital social |
| 52.1 Capital fijo |
| 52.2 Capital variable |
| 52.3 Aportaciones para Futuros Aumentos a Capital |
| 53 Reserva Legal |
| 53.1 Reserva Legal |
| 54 Resultado del Ejercicio |
| 54.1 Utilidad del Ejercicio |
| 54.2 Pérdida del Ejercicio |
| 55 Resultado de Ejercicios Anteriores |
| 55.1 Utilidad de Ejercicios anteriores |
| 55.2 Pérdida de Ejercicios anteriores |
| 56 Otras Cuentas de Capital |
| 56.1 Otras Cuentas de Capital |
| Ingresos |
| 57 Ventas |
| 57.1 Ventas Gravadas a Tasa general contado |
| 57.2 Ventas Gravadas a Tasa general crédito |
| 57.3 Ventas Gravadas al 0% contado |
| 57.4 Ventas Gravadas al 0% crédito |
| 57.5 Ventas Exentas contado |
| 57.6 Ventas Exentas crédito |
| 58 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas |
| 58.1 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas a tasa general |
| 58.2 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas al 0% |
| 58.3 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas exentas |
| 59 Productos financieros |
| 59.1 Productos financieros |
| 60 Otros Ingresos |
| 60.1 Otros Ingresos |
| Costos |
| 61 Costo de Ventas |
| 61.1 Costo de Ventas |
| 62 Compras |
| 62.1 Compras nacionales |
| 62.2 Compras al extranjero |
| 63 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Compras |
| 63.1 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Compras |
| 64 Otras cuentas de costos |
| 64.1 Otras cuentas de costos |
| Gastos |
| 65 Gastos Generales |
| 65.1 Gastos Generales |
| 65.2 Combustibles y lubricantes |
| 65.3 Correos |
| 65.4 Internet |
| 65.5 Viáticos y gastos de viaje |
| 65.6 Gastos de representación |
| 65.7 Teléfono |
| 65.8 Agua |
| 65.9 Electricidad |
| 65.10 Vigilancia y limpieza |
| 65.11 Materiales de oficina |
| 65.12 Gastos legales |
| 65.13 Mantenimiento y conservación |
| 65.14 Seguros y fianzas |
| 65.15 Gastos no deducibles |
| 65.16 Otros impuestos y derechos |
| 65.17 Recargos fiscales |
| 65.18 Cuotas y suscripciones |
| 65.19 Propaganda y publicidad |
| 65.20 Fotocopiado |
| 65.21 Donativos |
| 65.22 Asistencia técnica |
| 65.23 Fletes |
| 65.24 Impuesto de importación |
| 65.25 Impuesto de exportación |
| 65.26 Regalías sin retención |
| 65.27 Regalías sujetas al 5% |
| 65.28 Regalías sujetas al 10% |
| 65.29 Regalías sujetas al 25% |
| 65.30 Regalías sujetas al 30% |
| 65.31 Comisiones sobre ventas |
| 65.32 Patentes y marcas |
| 65.33 Materias primas de producción |
| 65.34 Materiales auxiliares de producción |
| 65.35 Comisiones bancarias |
| 66 Gastos de Ventas |
| 66.1 Gastos de Ventas |
| 67 Gastos de Administración |
| 67.1 Gastos de Administración |
| 68 Gastos Financieros |
| 68.1 Gastos Financieros |
| 69 Otros Gastos |
| 69.1 Perdida en venta de terrenos |
| 69.2 Perdida en venta de edificios y construcciones |
| 69.3 Perdida en venta de maquinaria |
| 69.4 Perdida en venta de equipo de transporte |
| 69.5 Perdida en venta de mobiliario y equipo |
| 69.6 Perdida en venta de equipo de computo |
| 69.7 Perdida en enajenación de acciones |
| 69.8 Perdida por deterioro de activos |
| 69.9 Otros |
| 70 Participación de los Trabajadores en las Utilidades |
| 70.1 Participación de los Trabajadores en las Utilidades |
| 71 Gastos no deducibles |
| 71.1 Gastos no deducibles |
| 72 Depreciación contable |
| 72.1 Depreciación contable de edificios |
| 72.2 Depreciación contable de maquinaria y equipo |
| 72.3 Depreciación contable de equipo de transporte |
| 72.4 Depreciación contable de mobiliario y equipo |
| 72.5 Depreciación contable de equipo de cómputo |
| 72.6 Depreciación contable de otros activos |
| 73 Amortización contable |
| 73.1 Amortización contable |
| Cuentas de Orden |
| 74 CUCA |
| 74.1 CUCA |
| 75 CUFIN |
| 75.1 CUFIN |
Balanza de comprobación
Se deberá presentar la Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deberá incluir la información de los ajustes que para efectos fiscales se registren.
Se deberán identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; así como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados, conforme al anexo 24, apartado C.
El archivo XML con las cuentas de la balanza de comprobación contendrá los siguientes datos:
Dato Requerido y Descripción:
- Versión: Expresión de la versión del formato, se utiliza ‘1.0’.
- RFC: Expresar el RFC del contribuyente que envía los datos
- Total de cuentas: Expresar el número cuentas que se relacionan en el catálogo
- Mes: Expresar el mes en que inicia la vigencia del catálogo para la balanza
- Año: Expresar el año en que inicia la vigencia del catálogo para la balanza
Cuentas:
- Número de cuenta: Expresar el número de cuenta, subcuenta o partida asignada por el contribuyente
- Saldo inicial: Expresar el monto del saldo inicial de la cuenta, subcuenta o partida en el periodo
- Debe: Expresar el monto de los movimientos deudores de la cuenta, subcuenta o partida
- Haber: Expresar el monto de los movimientos acreedores de la cuenta, subcuenta o partida
Pólizas
La información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares. En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación, asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto. En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el RFC de éste, conforme al anexo 24, apartado D.
A continuación les dejo lo que deben de contener las pólizas generadas que seria el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares:
Póliza
- Tipo: Expresar el tipo de la póliza: 1 – Ingresos, 2 – Egresos o 3 – Diario
- Número: Expresar el número de la póliza
- Fecha: Expresar la fecha de registro de la póliza
- Concepto: Expresar el concepto de la operación
Transacción
- Número de cuenta: Expresar el número de la cuenta, subcuenta o partida que se afecta por la transacción
- Concepto: Expresar el concepto de la transacción
- Debe: Expresar el monto del cargo a la cuenta por la transacción
- Haber: Expresar el monto del abono a la cuenta por la transacción
- Moneda: Expresar el tipo de moneda utilizado en la póliza, de acuerdo al catálogo publicado en la página de internet del SAT
- Tipo de cambio: Expresar el tipo de cambio de acuerdo al tipo de moneda
Cheque
- Número: Expresar el número del cheque emitido
- Banco: Expresar el Banco emisor del cheque, de acuerdo al catálogo publicado en la pagina de internet del SAT
- Cuenta de origen: Expresar el número de cuenta origen
- Fecha: Expresar la fecha del cheque
- Monto: Expresar el monto del cheque
- Beneficiario: Expresar el nombre del beneficiario
- RFC: Expresar el RFC relacionado con el movimiento
Transferencia
- Cuenta de origen: Expresar el número de cuenta origen desde la cual se transfieren los recursos
- Banco de origen: Expresar el Banco de la cuenta origen de la transferencia, de acuerdo al catálogo publicado en la página de internet del SAT
- Monto: Expresar el monto transferido
- Cuenta destino: Expresar el número de cuenta destino, la cual recibe los recursos
- Banco destino: Expresar el Banco de la cuenta destino de la transferencia, de acuerdo al catálogo publicado en la página de internet del SAT.
- Fecha: Expresar la fecha de la transferencia
- Beneficiario: Expresar el nombre del dueño de la cuenta destino
- RFC: Expresar el RFC relacionado con el movimiento
Comprobante
- UUID: Expresar la clave UUID del CFDI soporte de la transacción
- Monto: Expresar el monto del CFDI que soporte de la transacción
- RFC: Expresar el RFC relacionado con la transacción
Puede descargar el Anexo 24 desde el siguiente enlace: Anexo 24 publicado en el SAT 01-07-2014
Nuestra labor es compartir a Contadores Públicos, Despachos y Empresas, nuestra experiencia en el ámbito contable, fiscal, financiero y de seguridad social, con el fin de promover la cultura contable en México.
Esperamos les sea de utilidad la información aquí publicada, puedes enviarnos tu consulta al correo electrónico: contacto@contadormx.net
le agradezco mucho me son de mucha utilidad sus correos,Dios lo Bendiga
es un placer tener su información Mil Gracias.
Los ayuntamientos deberan llevar contabilidad electronica.
La balanza de comprobacion mensual que se enviaran al SAT a que nivel de tendra que enviar.