El SAT publicó el “Plan maestro de fiscalización y recaudación 2023” con el objetivo de dar a conocer los conceptos, conductas y sectores que formarán parte de la estrategia del SAT para incrementar la recaudación este 2023.
En dicho “plan maestro” el SAT presume un incremento en la recaudación por 776 mil 139 millones de pesos más en 4 años que toda la administración anterior, siendo 2023 un ejercicio en el cual pretenden incrementar la recaudación a través de las siguientes acciones de fiscalización:
1. Combate a esquemas de evasión que involucren a empresas “factureras”.:
El SAT continúa combatiendo a las empresas dedicadas a la “venta de facturas” también conocidos como “EFOS” y contribuyentes que las deducen en su contabilidad conocidos como “EDOS”.
Este esquema consiste básicamente en:
- La empresa que factura la operación simulada por lo general son empresas con “pérdidas fiscales ficticias” o que cuentan con más empresas detrás de ella que por lo general utilizan los esquemas de “prestanombres”.
- El EFO realiza una factura de la operación simulada a cambio de una contraprestación que se define como “comisión”.
- El EDO transfiere los fondos para cubrir el pago de la factura al EFO y después de pasar por una o más empresas, el monto transferido regresa a los socios o accionistas del EDO menos la comisión correspondiente, es por lo que se le llama “esquema carrusel”.
2. Revisión de esquemas de evasión de empresas que involucren “nomineras”.
Las empresas denominadas “nomineras” o de “outsourcing ilegal” serán objeto a revisión por parte del SAT, dándole continuidad a la reforma realizada en 2021 donde se prohibió la contratación de servicios de “outsourcing”. Estas empresas suelen evadir cuotas de seguridad social, retenciones de ISR por salarios, entre otras conductas prohibidas por la autoridad.
3. Incremento en operativos carreteros y almacenes para combatir el contrabando.
De acuerdo con la definición de SAT el contrabando es: “el delito que consiste en introducir o extraer del país mercancías omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias, sin permiso de autoridad competente cuando sea necesario, o bien en realizar importación o exportación prohibida.”
Para combatir dicho delito el SAT planea incrementar los operativos carreteros y en almacenes con el objetivo de comprobar la legal estancia de las mercancías en el país, lo cual también se alinea al requisito de contar con la “Carta porte” para el traslado de mercancías.
4. Análisis y programación de partidas atípicas de ingresos y gastos.
El SAT busca detectar conductas inadecuadas a través del análisis de operaciones poco comunes o extraordinarias que tuvieran los contribuyentes, variaciones significativas en los estados financieros, disminuciones de la cargas fiscales en comparación a otros periodos, entre otras conductas. Lo anterior hace sentido con la incorporación de estados financieros y conciliación fiscal contable comparativos, así como la inclusión de notas a los estados financieros en la declaración anual 2022.
5. Fortalecimiento a revisiones de operaciones de comercio exterior, principalmente en importaciones temporales y verificación de origen.
Las importaciones temporales son las entradas de mercancías extranjera para permanecer por un tiempo limitado y con una finalidad específica, por las cuales bajo ciertos requisitos no pagará impuestos al comercio exterior, por lo que el SAT incrementara la revisión de cumplimiento de dichos requisitos con un enfoque recaudatorio. También tiene como objetivo fortalecer los procedimientos de verificación de origen de las mercancías para determinar si proceden o no las preferencias arancelarias que se realizan en la mayoría de los tratados.
6. Publicación de tasas efectivas de los ejercicios 2020 y 2021.
Con el objetivo de que los contribuyentes revisen la tasa efectiva de ISR sobre la cual se está pagando el ISR y en su caso se autocorrijan, el SAT publicó las “tasas efectivas de ISR para grandes contribuyentes” . En caso de que nuestra tasa efectiva sea menor a la publicada por el SAT identificada en nuestro sector económico corremos un mayor riesgo a que se inicie una revisión profunda por parte de las autoridades fiscales.
Este indicador toma una relevancia significativa para disminuir los riesgos de una revisión por parte de las autoridades fiscales.
Conceptos y conductas a revisar
Dentro del plan maestro también se mencionan los “conceptos y conductas a revisar”, las cuales mencionamos a continuación:
- Aplicación indebida de saldos a favor.
- Cadena de suministro de hidrocarburos.
- Acreditamientos de IEPS.
- Pensiones, exentos en nómina y simulación de prestación de servicios especializados.
- Devoluciones, tasa 0 %, no objeto y de importación temporal.
- Subvaluación en operaciones de comercio exterior y uso indebido de tratados.
- Verificación de cumplimiento de certificaciones IVA-IEPS.
- Derechos mineros.
- Reestructuras corporativas y los efectos fiscales en escisiones y fusiones.
- Socios y accionistas (personas físicas en operaciones asociadas a reestructuras).
- Pérdidas fiscales.
- Regímenes fiscales preferentes.
- Financiamientos, capitalización de pasivos y distribución de utilidades.
- Pagos al extranjero y reestructuras internacionales.
- Fideicomisos.
Sectores económicos a revisar
En el plan maestro también se mencionan los sectores económicos a revisar durante este 2023, los cuales son:
- Acerero
- Alimenticio
- Automotriz
- Bebidas y tabaco
- Comercio
- Construcción
- Electrónicos
- Energético
- Entretenimiento
- Farmacéutico
- Minería
- Servicios inmobiliarios
- Sistema financiero
- Tenencia de acciones
- Telecomunicaciones
- Turismo/Hotelería
Es importante considerar que si tu actividad económica no se encuentra en alguno de los sectores mencionados no quiere decir que no debes realizar el correcto y oportuno cumplimiento de obligaciones fiscales.
Conclusiones
Las autoridades fiscales están utilizando todos los medios disponibles para incrementar la recaudación, en mi opinión atentando en cierto sentido al principio de “autodeterminación de contribuciones” a través del pre-llenado información que no es modificable en las declaraciones de impuestos, candados en los aplicativos de dichas declaraciones, identificando tasas efectivas de ISR mínimas que los contribuyentes deben tener de acuerdo a su sector económico, envió de cartas invitación sugiriendo los impuestos correctos a pagar, entre otras conductas que sufren los contribuyentes.
Es importante implementar políticas y procedimientos para mitigar el riesgo fiscal en nuestras empresas y asegurarnos del correcto cumplimiento fiscal, si bien lo anterior genera costos adicionales en las empresas estos pudieran ser mucho menores a los que se incurrirán en el caso de una revisión fiscal por parte de las autoridades.
Fuente: SAT
- Contador Público egresado de la Universidad del Valle de Atemajac, con más de 14 años de experiencia como Auditor Externo, Asesor Fiscal y
- Contralor Financiero en firmas BIG 4 y empresas transnacionales en giros de manufactura, comercialización, desarrollo de software, hotelería entre otros.
- Se desempeña como socio fundador de la firma de asesoría integral Tax ID, donde se atienden clientes extranjeros y nacionales de diferentes tipos de industrias.
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