Derecho Fiscal

Deducciones Autorizadas para el Regimen de Incorporacion Fiscal (RIF)

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Autor: LCP Ulises Cid Martínez Navarro

Uno de los cambios de gran relevancia derivado de la reforma fiscal que inició su vigencia a partir del 1 de enero de este ejercicio 2014, fue la incorporación en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) del denominado “Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)”, el cual se incorpora en la Sección II, del Capítulo II, del Título IV, de la citada LISR, sobre todo por el impacto que representa a un sector importante de la población que anteriormente se encontraba sujeta a tributar conforme al “Régimen de Pequeños Contribuyentes”, por los cambios que implica la determinación de sus impuestos por pagar, así como los controles administrativos a que se encontrarán sujetos dichos contribuyentes.

Al respecto, este nuevo régimen, como muchas otras disposiciones fiscales que sufren modificaciones relevantes, sin duda, contiene diversos aspectos que pudieran resultar controversiales que vale la pena analizar.

Este documento tiene como objetivo analizar únicamente diversos supuestos referentes a las deducciones fiscales en este régimen, así como los requisitos que se deben cumplir para estar en posibilidades de considerar la disminución de las mismas en su resultado fiscal.

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Inmovilización de Depósitos Bancarios – Tesis Aislada pendiente de publicarse en IUS

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bancos-pagos-SAT.jpgLa Suprema Corte de Justicia de la Nación dio a conocer la siguiente tesis aislada pendiente de publicarse en IUS:

TESIS AISLADA CXXIV/2014 (10ª)

INMOVILIZACIÓN DE DEPÓSITOS BANCARIOS. EL ARTÍCULO 156- BIS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, QUE PREVÉ EL PROCEDIMIENTO RELATIVO, NO VULNERA EL DERECHO FUNDAMENTAL DE AUDIENCIA PREVIA.

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Para que sirve el analisis de los Estudios de Precios de Transferencia

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Autor: LCP Lissette Yuliana Guzmán Mendoza

Para determinar si las operaciones celebradas entre partes relacionadas se encuentran a valor mercado es fundamental la elaboración de un análisis funcional, es decir, se deberá hacer un análisis profundo teniendo en cuenta los activos utilizados y los riesgos asumidos por empresas asociadas en operaciones vinculadas y por empresas independientes en operaciones no vinculadas. Así mismo, es de suma importancia identificar la estructura y organización del grupo, ya que esto nos ayudará a comprender las operaciones entre las compañías.

ASPECTOS FISCALES Y LINEAMIENTOS DE LA OCDE

La fracción XII del artículo 86 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) menciona lo siguiente:

Artículo 86. Los contribuyentes… además de las obligaciones establecidas…, tendrán las siguientes:
…
XII. Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, la cual deberá contener los siguientes datos:
a) El nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal, de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones, así como la documentación que demuestre la participación directa e indirecta entre las partes relacionadas.
b) Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operación.
…

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Lista Negra del SAT – Consultar Contribuyentes Incumplidos por RFC o Nombre

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lupa_thumb.jpg A partir del 1 de enero de 2014 los datos de los contribuyentes que incumplan con sus obligaciones fiscales, serán publicados en el portal del SAT.

Los contribuyentes que estén inconformes con la publicación de sus datos, en la misma aplicación donde se da a conocer la lista pueden generar su línea de captura para pagar o bien presentar una aclaración. El SAT resolverá la solicitud de aclaración en tres días hábiles y en caso de resultar procedente, se eliminarán los datos publicados en la siguiente actualización de la información, misma que se efectuará cada 15 días.

Tipos de Contribuyente Incumplidos ante el SAT

Artículo 69:

  • 1. de contribuyentes no localizados;
  • 2. de contribuyentes que tienen créditos fiscales firmes;
  • 3. créditos exigibles, no pagados o garantizados;
  • 4. créditos cancelados,
  • 5. créditos condonados, y
  • 6. de contribuyentes que tienen sentencia condenatoria ejecutoria por la comisión de un delito fiscal. Fundamento: artículo 69, Código Fiscal de la Federación

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5ta Resolucion de Modificaciones a la RMF para 2013 y sus anexos 1, 1-A y 11 en el DOF

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El día de hoy 20 de diciembre de 2013 se publica la quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y sus anexos 1, 1-A y 11. En la cual se publica principalmente los días inhábiles para el SAT en 2014, sobre la devolución del saldo a favor de personas físicas, las bases del sorteo del buen fin, Inscripción al RFC de personas físicas con CURP y la Forma oficial para realizar el pago en parcialidades o diferido.

A continuación les transcribimos la 5ta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y sus anexos 1, 1-A y 11. publicada el día de hoy en el Diario Oficial de la Federación:

Con fundamento en los artículos 16 y 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, 33, fracción I, inciso g) del Código Fiscal de la Federación, 14, fracción III de la Ley del Servicio de Administración Tributaria y 3, fracción XXII del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria se resuelve:

PRIMERO. Respecto del Libro Primero, se reforman las reglas I.2.1.4. y I.2.3.1., fracción II y se adiciona el Capítulo I.12.8. Del Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios de pago electrónicos, publicado en el DOF el 11 de noviembre de 2013, que comprende las reglas I.12.8.1. a la I.12.8.7. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013, para quedar de la siguiente manera:

«Días inhábiles

I.2.1.4. Para los efectos del artículo 12, primer y segundo párrafos del CFF, se considera periodo general de vacaciones, el comprendido del 20 de diciembre de 2013 al 6 de enero de 2014. Asimismo, se consideran días inhábiles para el SAT, el 17 y 18 de abril de 2014. CFF 12, 13

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Donatarias Autorizadas en 2014, sus Obligaciones Fiscales y como Renovarse en 2015

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Es fácil obtener una Autorización para ser Donataria ante el SAT, la vigencia de la autorización es anual y se da a conocer en el Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal que cada año publica el SAT en el Diario Oficial de la Federación, así como en el Directorio de Donatarias Autorizadas en su página de Internet del SAT. Una vez obtenida su autorización debe de cumplir con el calendario de obligaciones que marca la ley, esto quiere decir que para una Donataria Autorizada lo difícil es mantenerse Autorizada por el SAT.

Un punto muy importante a considerar es la obligación de presentar dictamen fiscal, sin embargo existe una facilidad administrativa considerada en la Resolución Miscelánea Fiscal que establece que no habrá obligación cuando no hubieran recibido ingresos (incluyendo donativos) en una cantidad igual o menor a $2, 000, 000 de pesos.

A continuación enumeramos las Obligaciones Fiscales que tiene una Donataria Autorizada por el SAT:

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Criterios Normativos del SAT en materia de ISR, IVA, IEPS y otros Impuestos

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Se da a conocer el Boletín 2013 que compila los criterios normativos en materia de impuestos internos. El Comité de Normatividad del Servicio de Administración Tributaria realizó la revisión integral del Boletín 2012 y de los criterios normativos dados a conocer en el ejercicio fiscal 2013 en materia de impuestos internos, con el propósito de adecuar su contenido a las disposiciones fiscales en vigor y con la finalidad de compilarlos en un sólo documento.

En virtud de lo anterior, con fundamento en los artículos 35 del Código Fiscal de la Federación y 22, fracción II del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria, que otorgan a esta Administración General Jurídica la facultad de establecer el criterio de interpretación que las unidades administrativas del Servicio de Administración Tributaria deberán seguir, mediante este oficio se hace de su conocimiento el Boletín 2013, que compila los criterios normativos en materia de impuestos internos.

A continuación te damos ejemplos de los temas que contiene esta compilación de criterios normativos del SAT  y al final puedes descargar la compilación completa en PDF:

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Como Evitar que el SAT Congele las Cuentas Bancarias – Defensa del Contribuyente con las Autoridades Fiscales

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Tanto el SAT, IMSS e Infonavit practican el congelar las cuentas bancarias de los contribuyentes que ellos consideran evasores o ilocalizables. Es muy desagradable la experiencia de los contribuyentes que de un día para otro les congelan las cuentas bancarias y no pueden realizar sus operaciones bancarias cotidianas (Sueldos, pago a proveedores o depósitos de clientes). A continuación les dejamos la modificación de este tema en la ultima Reforma Hacendaria y lo mas importante serian las 8 recomendaciones para evitar que la autoridad (SAT en este caso) congele las cuentas bancarias.

Modificaciones contenidas en la reforma hacendaria

La inmovilización de cuentas bancarias se dará sólo hasta que se agoten otras medidas de apremio, salvo que el contribuyente sea ilocalizable, o en aquellos casos en que se le considere como evasor de contribuciones, y en todo caso se deberá aplicar el orden de aplicación de conformidad con el artículo 40-A del CFF.

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Regularizarse con el SAT teniendo de intermediario a la PRODECON

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acuerdo SAT PRODECON Si incurriste con alguna omisión de impuestos con el SAT puedes Regularizarte con los Acuerdos conclusivos, con esto puedes contar con la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente como un medio alternativo para regularizarse. El SAT dice que así es más fácil que los contribuyentes regularicen alguna situación fiscal y cumplan con sus obligaciones fiscales.

SAT:  Queremos que sea un trámite transparente y justo,
por eso la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
cumplirá con un papel de intermediación, para que haya un
mejor acuerdo entre el SAT y el contribuyente que quiera
regularizar su situación.

Cuándo puedes solicitar un Acuerdo conclusivo para regularizar tu situación?

Cuando no estés de acuerdo en los hechos u omisiones que te señale la autoridad al ejercer sus facultades de comprobación, en los siguientes casos:

  • Cuando se te requiera contabilidad para su revisión.
  • En el caso de las visitas domiciliarias.
  • Cuando seas objeto de revisiones electrónicas.

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