El subsidio al empleo experimentó una actualización para su cálculo, que se publicó en el Diario Oficial de la Federación el 1 de mayo de 2024, lo que conllevó la implementación de cambios significativos.
A continuación vamos a realizar una comparación entre el subsidio al empleo establecido en el artículo décimo con el nuevo subsidio publicado el 01/05/2024.
Comparativo entre artículo décimo y decreto del 1ro de mayo 2024
| Artículo décimo | Decreto del 01/05/2024 |
| Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en el primer párrafo o la fracción I del artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, excepto los percibidos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación, gozarán del subsidio para el empleo que se aplicará contra el impuesto que resulte a su cargo en los términos del artículo 96 de la misma Ley. Fundamento: Artículo décimo fracción I primer párrafo LISR | Artículo Primero. Los trabajadores a que se refiere el artículo 94, primer párrafo y fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán gozar del subsidio para el empleo establecido en el presente decreto en lugar del subsidio para el empleo a que se refiere el Artículo Décimo del «Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo», publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013. |
El Artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece los ingresos considerados por la prestación de un servicio personal subordinado. Estos incluyen salarios, prestaciones laborales y participación en utilidades, entre otros. Además, se equiparan a estos ingresos las remuneraciones percibidas por funcionarios y trabajadores del ámbito público, así como miembros de las fuerzas armadas.
Artículo 94 LISR. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes:
I. Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.
Disparidades y opciones en el Subsidio al Empleo: clarificación sobre su aplicación en el ISR
Se observa una disparidad en la redacción entre el cuadro comparativo y las referencias del primer párrafo del Artículo 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y la Fracción I del mismo artículo. Aunque el primer párrafo no menciona específicamente a los trabajadores, el considerando del decreto del 01/05/2024 sí lo hace al indicar su aplicabilidad.
El decreto en cuestión establece que los trabajadores tienen la opción de beneficiarse del subsidio para el empleo definido en este decreto en lugar del subsidio para el empleo mencionado en el Artículo Décimo.
Entonces surge la pregunta:
- ¿El trabajador debe decidir qué subsidio para el empleo se aplica para la determinación del ISR?
Es crucial explicar a los trabajadores cómo se aplica el subsidio al empleo y que podría haber ajustes mensuales en el mismo. Además, se podría deducir el subsidio aplicado previamente.
Por ejemplo un trabajador gana $300.00 diario pero falto dos días en la semana, si se le aplica el subsidio al empleo del artículo décimo el cálculo sería el siguiente.
Si se aplica el subsidio al empleo conforme al decreto del 01/05/2024, el cálculo sería el siguiente:
Para determinar el ajuste, consideremos que la primera nómina semanal de mayo abarca del 29/04/2024 al 05/05/2024, con el día de pago establecido los viernes de cada semana.
Se observa que el ajuste al subsidio al empleo tanto del decreto 01/05/2024 como del artículo décimo es casi idéntico, con una diferencia de apenas $0.35. Esto demuestra que al trabajador se le debe realizar un ajuste mensual al subsidio al empleo, independientemente de si opta por el decreto del 01/05/2024 o no.
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Conclusión.
La actualización del subsidio al empleo del 1 de mayo de 2024 ha generado cambios. Al comparar el subsidio del artículo décimo con el nuevo, se revela una disparidad en la redacción y se plantea la pregunta sobre la elección del subsidio para el ISR por parte del trabajador.
Es crucial aclarar la aplicación del subsidio y mencionar posibles ajustes mensuales. Además, el ajuste al subsidio es casi idéntico en ambos casos, sugiriendo la necesidad de ajustes mensuales independientemente del subsidio elegido.
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Hay que tener en cuenta que el decreto establece que no se entrega cantidad alguna por subsidio:
«En los casos en que el impuesto a cargo del trabajador sea menor que el subsidio para el empleo mensual obtenido conforme a este artículo, la diferencia no podrá aplicarse contra el impuesto que resulte a su cargo posteriormente, ni se entregará cantidad alguna por concepto del subsidio para el empleo establecido en este artículo.»
O SEA EL TRABAJADORE PUEDE ELEGIR QUE SUBSIDIO SE LE DEBE APLICAR