Te compartimos algunas consideraciones antes de realizar el ajuste anual de ISR por Sueldos y Salarios 2022. Los contribuyentes que emiten CFDI con el complemento de nóminas, deben revisar si lo emitido al SAT es correcto y no esperar hasta que llega fin de año o se encuentran diferencias en la declaración anual.
Timbrado de los CFDI de nómina
Que todas las percepciones que pretenda deducir el patrón se encuentren timbradas, tal como se establece el artículo 27 fracción V segundo párrafo de la LISR.
Los pagos que a la vez sean ingresos en los términos del Capítulo I del Título IV, de esta Ley, se podrán deducir siempre que las erogaciones por concepto de remuneración, las retenciones correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios y, en general, por la prestación de un servicio personal independiente, consten en comprobantes fiscales emitidos en términos del Código Fiscal de la Federación y se cumpla con las obligaciones a que se refiere el artículo 99, fracciones I, II, III y V de la presente Ley, así como las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan con la obligación de inscribir a los trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social cuando estén obligados a ello, en los términos de las leyes de seguridad social.
Uso de las claves de ajuste anual de ISR por Sueldos y Salarios 2022
Revisar que se utilizaron las claves de deducción de ajuste correctamente ya que estas disminuyen la base, veamos por ejemplo en el caso de partidas de previsión social.
c_TipoPercepcion | Descripción | Partidas de deducciones que disminuyen las percepciones | |
004 | Reembolso de Gastos Médicos Dentales y Hospitalarios | 28 Ajuste en Reembolso de Gastos Médicos Dentales y Hospitalarios Exento | |
005 | Fondo de Ahorro | 29 Ajuste en Fondo de ahorro Exento | 082 Ajuste en Fondo de ahorro Gravado |
006 | Caja de ahorro | 30 Ajuste en Caja de ahorro Exento | 083 Ajuste en Caja de ahorro Gravado |
011 | Prima de Seguro de vida | 33 Ajuste en Prima de Seguro de vida Exento | 084 Ajuste en Prima de Seguro de vida Gravado |
012 | Seguro de Gastos Médicos Mayores | 34 Ajuste en Seguro de Gastos Médicos Mayores Exento | 085 Ajuste en Seguro de Gastos Médicos Mayores Gravado |
014 | Subsidios por incapacidad | 36 Ajuste en Subsidios por incapacidad Exento | 086 Ajuste en Subsidios por incapacidad Gravado |
015 | Becas para trabajadores y/o hijos | 37 Ajuste en Becas para trabajadores y/o hijos Exento | 087 Ajuste en Becas para trabajadores y/o hijos Gravado |
024 | Seguro de retiro | 48 Ajuste en Seguro de retiro Exento | 088 Ajuste en Seguro de retiro Gravado |
026 | Reembolso por funeral | 51 Ajuste en Reembolso por funeral Exento | |
029 | Vales de despensa | 54 Ajuste en Vales de despensa Exento | 089 Ajuste en Vales de despensa Gravado |
030 | Vales de restaurante | 55 Ajuste en Vales de restaurante Exento | 090 Ajuste en Vales de restaurante Gravado |
031 | Vales de gasolina | 56 Ajuste en Vales de gasolina Exento | 091 Ajuste en Vales de gasolina Gravado |
032 | Vales de ropa | 57 Ajuste en Vales de ropa Exento | 092 Ajuste en Vales de ropa Gravado |
033 | Ayuda para renta | 58 Ajuste en Ayuda para renta Exento | 093 Ajuste en Ayuda para renta Gravado |
034 | Ayuda para artículos escolares | 59 Ajuste en Ayuda para artículos escolares Exento | 094 Ajuste en Ayuda para artículos escolares Gravado |
035 | Ayuda para anteojos | 60 Ajuste en Ayuda para anteojos Exento | 095 Ajuste en Ayuda para anteojos Gravado |
036 | Ayuda para transporte | 61 Ajuste en Ayuda para transporte Exento | 096 Ajuste en Ayuda para transporte Gravado |
037 | Ayuda para gastos de funeral | 62 Ajuste en Ayuda para gastos de funeral Exento | 097 Ajuste en Ayuda para gastos de funeral Gravado |
047 | Alimentación diferentes a los establecidos en el Art 94 último párrafo LISR | 74 Ajuste en Alimentación Exento | 75 Ajuste en Alimentación Gravado |
048 | Habitación | 76 Ajuste en Habitación Exento | 77 Ajuste en Habitación Gravado |
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Tipo de régimen correcto por tipo de percepción
Verificar el uso correcto de las claves de percepción de acuerdo con el tipo de régimen, tal como se indica en el apéndice 6 de la guía de llenado del CFDI de nómina publicado en la página del SAT.

c_TipoPercepcion | Descripción | Tipo de régimen | Gravado | Exento |
001 | Sueldos, Salarios Rayas y Jornales | 02 | SI | NO |
002 | Gratificación Anual (Aguinaldo) | 02 | SI | SI |
003 | Participación de los Trabajadores en las Utilidades PTU | 02 | SI | SI |
004 | Reembolso de Gastos Médicos Dentales y Hospitalarios | 02 | SI | SI |
005 | Fondo de Ahorro | 02 | SI | SI |
006 | Caja de ahorro | 02 | SI | SI |
009 | Contribuciones a Cargo del Trabajador Pagadas por el Patrón | 02 | SI | NO |
010 | Premios por puntualidad | 02 | SI | NO |
011 | Prima de Seguro de vida | 02 | SI | SI |
012 | Seguro de Gastos Médicos Mayores | 02 | SI | SI |
013 | Cuotas Sindicales Pagadas por el Patrón | 02 | SI | NO |
014 | Subsidios por incapacidad | 02 | SI | SI |
015 | Becas para trabajadores y/o hijos | 02 | SI | SI |
019 | Horas extra | 02 | SI | SI |
020 | Prima dominical | 02 | SI | SI |
021 | Prima vacacional | 02 | SI | SI |
022 | Prima por antigüedad | 13 | SI | SI |
023 | Pagos por separación | 13 | SI | SI |
024 | Seguro de retiro | 02 | SI | SI |
025 | Indemnizaciones | 13 | SI | SI |
026 | Reembolso por funeral | 02 | SI | SI |
027 | Cuotas de seguridad social pagadas por el patrón | 02 | NO | SI |
028 | Comisiones | 02 | SI | NO |
029 | Vales de despensa | 02 | SI | SI |
030 | Vales de restaurante | 02 | SI | SI |
031 | Vales de gasolina | 02 | SI | SI |
032 | Vales de ropa | 02 | SI | SI |
033 | Ayuda para renta | 02 | SI | SI |
034 | Ayuda para artículos escolares | 02 | SI | SI |
035 | Ayuda para anteojos | 02 | SI | SI |
036 | Ayuda para transporte | 02 | SI | SI |
037 | Ayuda para gastos de funeral | 02 | SI | SI |
038 | Otros ingresos por salarios | 02 | SI | SI |
039 | Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro | 03, 04, 12 | SI | SI |
044 | Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en parcialidades | 03, 04, 12 | SI | SI |
045 | Ingresos en acciones o títulos valor que representan bienes | 10 | SI | NO |
046 | Ingresos asimilados a salarios | 05, 06 07, 08 09,11 | SI | NO |
047 | Alimentación diferentes a los establecidos en el Art 94 último párrafo LISR | 02 | SI | SI |
048 | Habitación | 02 | SI | SI |
049 | Premios por asistencia | 02 | SI | NO |
050 | Viáticos | 02 | SI | SI |
051 | Pagos por gratificaciones, primas, compensaciones, recompensas u otros a extrabajadores derivados de jubilación en parcialidades | 03, 04, 12 | SI | SI |
052 | Pagos que se realicen a extrabajadores que obtengan una jubilación en parcialidades derivados de la ejecución de resoluciones judicial o de un laudo | 03, 04, 12 | SI | NO |
053 | Pagos que se realicen a extrabajadores que obtengan una jubilación en una sola exhibición derivados de la ejecución de resoluciones judicial o de un laudo | 03, 04, 12 | SI | SI |
Comentario final
Como se puede apreciar debemos de realizar varias revisiones tanto en la versión 3.3 como en la 4.0 del CFDI con el complemento 1.2 del SAT y en su caso correcciones antes de realizar el ajuste anual de ISR por Sueldos y Salarios 2022. Por lo que recomendamos realizar estas revisiones y conocer mas acerca del cálculo del ajuste del ISR en los CFDI de nómina emitidos por el patrón.
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Excelentes aportaciones.
De acuerdo a la establecido en la ley de ISR en sus reformas y artículos aplicables en la materia, mi opinión es que toda va de acuerdo a la expedición de CFDI emitidas por los patrones personas Morales y físicas.
En el caso de trabajadores del Estado , afiliados al ISSSTE, que se tiene que hacer la misma operación o es diferente. Gracias