La correcta clasificación de los costos de ventas y gastos es un pilar fundamental para generar información financiera y operativa de alta calidad en cualquier organización. En el ámbito fiscal, las deducciones establecidas por la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) para las personas morales se dividen en tres categorías principales:

1. El costo de lo vendido.
2. Los gastos.
3. Las inversiones.

Importancia de la clasificación correcta de costo de ventas y gastos en la información financiera

Si partimos de este principio básico y establecemos un orden de importancia, entendemos que la correcta clasificación de los costos y gastos en nuestras organizaciones es un elemento estratégico para generar información financiera y operativa de alta calidad. Esta información valiosa facilita la toma de decisiones informadas, que, en última instancia, se reflejan en niveles mejorados de productividad, rentabilidad y flujos de efectivo.

Recordemos que los costos de producción son parte del valor de los inventarios y su tratamiento contable, financiero y fiscal siempre será diferente al de los gastos generales, llámense estos gastos de venta, comercialización, distribución o logística, o administración.

Si ponemos en contexto la premisa de crear valor económico dentro del concepto de sostenibilidad empresarial, es importante ver bajo otra óptica los resultados que está obteniendo mi organización, no quedarme solo con el dato de si hay o no utilidad neta. Para ello, el elemento principal, no solo del total de la deducción contable y fiscal sino del flujo de efectivo y la rentabilidad, es el costo de lo vendido.

El costo de ventas llega a representar, según el tipo o giro de empresa, hasta el 90 % del total de la deducción contable y fiscal.

Y es aquí donde nuevamente surge el tema central de este artículo, ya que «el valor percibido de mi producto o servicio” está fuertemente ligado a la calidad de los materiales que se utilizan en mi entregable final al cliente, el cual deberá ser, además, un producto o servicio sin defectos, elaborado en un proceso controlado de operación donde mido mis eficiencias (y no solo cuido ser eficaz) para hacer lo mejor posible al menor costo.

Si bien el resto de las erogaciones conocidas como “gastos generales” son necesarias, estas no aportan valor agregado a mi producto o servicio, por lo que van en contra del concepto básico de la rentabilidad empresarial y creación de riqueza para todos los involucrados, o también llamados stakeholders (interesados).

De esta manera, podemos identificar que tener clara la diferencia entre costo y gasto e inversión aporta fundamentos estratégicos, ya que al medir, controlar y mejorar las operaciones y la gestión empresarial aplicamos una verdadera contabilidad de costos proveniente de un sistema con el que se determina “costo de ventas”.

Comentario final

Es importante recordar que el costo de fabricar un bien o prestar un servicio, que abarca el costo de producción o de prestación de servicios, no tiene el mismo impacto que el costo de ventas. Este, también conocido como costo de lo vendido, tiene un valor estratégico significativo: nos permite evaluar si nuestras actividades y métodos están alineados con los objetivos de nuestra organización en términos de creación de valor y riqueza, así como en los niveles de utilidad y flujo de efectivo.

C.P. Sabas Manuel Rivas Tejeda

Consultor Empresarial de la Firma Rojo PM Consultores con 18 años de experiencia en la implementación del módulo de Costos en sistemas ERP como SAP, AX Dynamics de Microsoft y JD Edwards.

Miembro del Colegio de Contadores Públicos de Guadalajara, Jalisco, A.C., y Presidente en el año 2017 de la Comisión de Contabilidad Administrativa y Costos.

Secretario de La Comisión de Contabilidad Administrativa y Productividad Empresarial del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP).

consultor.empresarial.costos@gmail.com