El incremento del límite de ingresos de RESICO (Régimen Simplificado de Confianza), de 3.5 a 5 millones de pesos, beneficiará a miles de contribuyentes. Sin embargo, al analizar sus efectos para quienes operamos nuestros despachos a través de sociedades, encontramos una posible desventaja frente a los profesionistas independientes.
La ampliación del RESICO genera una diferencia fiscal considerable entre profesionistas que realizan exactamente la misma actividad, tienen los mismos ingresos y enfrentan los mismos costos, pero operan bajo estructuras jurídicas distintas.
Caso práctico: Comparativa de estructuras para un despacho con ingresos de 4 millones
Imaginemos cuatro formas de operar un despacho dedicado a prestar servicios de contabilidad y asesoría fiscal.
Una persona física en el régimen de actividades empresariales y profesionales, una persona física en RESICO, una sociedad mercantil del Título II y una sociedad civil del mismo título que distribuye anticipos de remanentes a sus socios.
Para efectos comparativos, consideremos que los cuatro negocios presentan los mismos resultados anuales.
| Concepto | Importe |
| Ingresos por servicios | $4,000,000 |
| Costos y gastos (60%) | $2,400,000 |
| Utilidad antes de ISR | $1,600,000 |
La diferencia aparece cuando calculamos los impuestos y determinamos cuánto dinero queda finalmente disponible para los propietarios o para su reinversión.
Análisis de carga tributaria y utilidad disponible tras la ampliación del RESICO
| Concepto | PF Actividad profesional | PF RESICO | Sociedad mercantil | Sociedad civil Título II |
| Ingresos | $4,000,000 | $4,000,000 | $4,000,000 | $4,000,000 |
| Costos y gastos | $2,400,000 | $2,400,000 | $2,400,000 | $2,400,000 |
| Utilidad antes de ISR | $1,600,000 | $1,600,000 | $1,600,000 | $1,600,000 |
| Anticipos deducibles | — | — | — | $1,600,000 |
| ISR corporativo | — | — | $480,000 | $0 |
| ISR persona física | $411,294 | $100,000 | — | $0 |
| ISR adicional sobre dividendos | — | — | $112,000 | — |
| ISR total considerado | $411,294 | $100,000 | $592,000 | $411,294 |
| Utilidad disponible estimada | $1,188,706 | $1,500,000 | $1,008,000 | $1,188,706 |
| Carga fiscal efectiva estimada | 25.71% | 6.25% | 37.00% | 25.71% |
Ejercicio ilustrativo con la tarifa anual del ISR de 2026. Para hacer comparable la carga fiscal, se supone que toda la utilidad económica corresponde a un solo propietario o socio. En la sociedad mercantil se considera la distribución íntegra de dividendos provenientes de CUFIN; en la sociedad civil, la entrega de $1.6 millones como anticipos deducibles a un socio, conforme a los acuerdos sociales y requisitos legales. No se incluyen otros ingresos, deducciones personales ni ajustes fiscales. En el caso de los dividendos, la carga presentada no incorpora el posible efecto de la declaración anual del accionista.
Los resultados muestran una diferencia difícil de ignorar.
El contador que tributa en RESICO podría disponer de $1,500,000 después de impuestos, mientras que uno que opera mediante una sociedad civil y recibe anticipos de remanentes conservaría aproximadamente $1,188,706.
La diferencia sería de $311,294 anuales.
En el caso de una sociedad mercantil que distribuye sus utilidades mediante dividendos, la diferencia estimada alcanzaría $492,000, antes de considerar el posible efecto de la declaración anual del accionista.
No estamos comparando una gran empresa contra un pequeño profesionista. Estamos hablando de despachos con idénticos ingresos, costos y rentabilidad.
El tratamiento de las sociedades civiles y la deducibilidad de anticipos de remanentes
Las sociedades civiles que tributan en el régimen general del Título II pueden deducir los anticipos de remanentes entregados a sus socios, conforme al artículo 25, fracción IX, de la Ley del ISR.
Los socios, por su parte, deben considerar dichos ingresos como asimilados a salarios, conforme al artículo 94, fracción II.
Este tratamiento permite que los anticipos deducibles no queden sujetos también al ISR corporativo, siempre que se cumplan los requisitos correspondientes.
Además, la reforma publicada para 2027 contempla que el RESICO de personas morales sea opcional, lo que permitiría a las sociedades elegibles elegir el régimen general del Título II.
Esta modificación resulta especialmente relevante para los despachos organizados como sociedades civiles, considerando que el RESICO de personas morales no permite deducir los anticipos de remanentes bajo las mismas reglas del régimen general.
Por otra parte, la limitación propuesta del 99% de determinadas deducciones no afectaría al despacho de nuestro ejemplo, al estar dirigida a personas morales que superen el umbral de ingresos establecido en la reforma.
Diferencias en flujo y capacidad competitiva en el sector de servicios
La diferencia no se limita al impuesto que finalmente pagan los propietarios
Un despacho que tributa en RESICO dispone de mayores recursos para reducir honorarios, contratar personal, adquirir tecnología o financiar su crecimiento.
En una actividad tan competida como los servicios contables, una diferencia fiscal de más de 300 mil pesos anuales puede representar una ventaja económica considerable.
Desde luego, constituir una sociedad ofrece beneficios corporativos, patrimoniales y administrativos que no necesariamente tiene un profesionista independiente. También existen alternativas legítimas para remunerar a los socios y conservar utilidades para reinversión.
Dos contadores pueden decidir asociarse para compartir responsabilidades, ampliar sus servicios y construir una firma con mayor capacidad operativa. Esa decisión, perfectamente legítima desde el punto de vista empresarial, puede colocarlos en una situación fiscal menos favorable frente a un profesionista que realiza la misma actividad individualmente.
La necesidad de equidad fiscal para la consolidación de firmas y despachos
No considero que la solución sea eliminar los beneficios del RESICO. Simplificar el cumplimiento y reducir la carga tributaria de los pequeños contribuyentes es positivo.
Sin embargo, también deberíamos cuestionar si resulta razonable que negocios con idénticos resultados económicos enfrenten diferencias fiscales tan importantes por su estructura jurídica.
La ampliación del RESICO beneficia a los profesionistas independientes, pero no necesariamente ofrece condiciones equivalentes a los pequeños despachos que decidieron organizarse como sociedades.
Una política fiscal que busca impulsar a los pequeños contribuyentes también debería considerar a quienes desean asociarse, contratar trabajadores e institucionalizar sus negocios
Comentario final
El RESICO dinamiza la tributación individual, pero evidencia una brecha que castiga a quienes apuestan por formalizar y hacer crecer una firma. Una política tributaria equitativa no solo debe alentar el autoempleo, sino también incentivar la asociación profesional, el empleo formal y la consolidación de despachos contables.
- Contador Público egresado de la Universidad del Valle de Atemajac, con más de 14 años de experiencia como Auditor Externo, Asesor Fiscal y
- Contralor Financiero en firmas BIG 4 y empresas transnacionales en giros de manufactura, comercialización, desarrollo de software, hotelería entre otros.
- Se desempeña como socio fundador de la firma de asesoría integral Tax ID, donde se atienden clientes extranjeros y nacionales de diferentes tipos de industrias.
Correo Electrónico: contacto@taxid.mx
