Es importante llevar a cabo un amarre entre los CFDI, declaraciones y contabilidad, la autoridad al revisar a los contribuyentes les está rechazando algunas deducciones autorizadas, veamos un ejemplo de lo anterior.
La empresa X, S.A. de C.V. lleva a cabo la determinación de sus ingresos nominales del mes de mayo con la siguiente información.
| Relación de ventas del mes de mayo | |||||
| Fecha | Factura | Importe | Descuento | IVA | Total |
| 02/05/2020 | 156 | 156,000.00 | 4,680.00 | 24,211.20 | 175,531.20 |
| 03/05/2020 | 157 | 120,000.00 | 19,200.00 | 139,200.00 | |
| 04/05/2020 | 158 | 98,560.00 | 2,956.80 | 15,296.51 | 110,899.71 |
| 10/05/2020 | 159 | 56,000.00 | 8,960.00 | 64,960.00 | |
| 21/05/2020 | 160 | 65,000.00 | 10,400.00 | 75,400.00 | |
| 31/05/2020 | 161 | 18,000.00 | 2,880.00 | 20,880.00 | |
| Total | 513,560.00 | 7,636.80 | 80,947.71 | 586,870.91 | |
La empresa contabiliza de la siguiente manera para poder determinar los ingresos nominales de sus ventas.
| Registro contable | 02/05/2020 | |||
| Clientes | 175,531.20 | |||
| IVA trasladado pendiente de cobro | 24,211.20 | |||
| Ventas IVA 16% | 151,320.00 | |||
Ahora veamos cuales son los requisitos de las deducciones respecto a los descuentos sobre ventas.
Si la empresa deja el registro contable como se muestra en el ejemplo anterior, la autoridad en una revisión se lo puede fincar como una partida no deducible.
Para evitar estos problemas el registro contable debería quedar de la siguiente manera.
| Registro contable | 02/05/2020 | |||
| Clientes | 175,531.20 | |||
| Devoluciones, descuentos y bonificaciones s/venta | 4,680.00 | |||
| IVA trasladado pendiente de cobro | 24,211.20 | |||
| Ventas IVA 16% | 156,000.00 | |||
Y qué pasa con los ingresos nominales para el pago provisional si se contabiliza las ventas netas en lugar de la venta bruta.
Ingresos nominales: $505,923.20
En este caso el ingreso nominal estaría restado con el descuento en factura y por consiguiente pagaría un impuesto menor.
A manera de ejemplo a continuación se muestra la parte de una auditoría por parte de la autoridad para mostrar lo antes expuesto.
Como se puede apreciar en los fragmentos del acta se puede observar que los ingresos propios de la actividad se toman sin considerar los descuentos incluidos en la misma factura.
Y qué pasa con los descuentos que se encuentran en la misma factura y no se registraron en contabilidad.
En el fragmento anterior se puede ver (recuadro en rojo) que se considera como no deducibles las partidas que no se encuentran registradas en contabilidad.
Por lo antes expuesto es necesario que verifiquemos todas las operaciones contables-fiscales y cumplir con los requisitos que marcan las disposiciones fiscales, y llevar un amarre entre los CFDI y los registros contables.
Asesoría y Capacitación Fiscal Monroy S.C.
Es una empresa integrada por contadores públicos profesionales y dedicados a brindarle su tranquilidad.
Correo electrónico: contacto@contadormx.net
Excelente ejemplo que evidencia la manera negativa en que impacta, fiscalmente, el no registro contable de las devoluciones y descuentos sobre venta.
Gracias por enriquecer la profesión contable!