Estado de resultados de la declaración anual del SAT

Como parte de la declaración anual 2022 el aplicativo del SAT solicita la presentación de los 4 estados financieros básicos, siendo el resultado integral uno de estos, el cual analizaremos en el presente artículo de acuerdo con los requerimientos de las NIF.

El Estado de Resultado Integral es uno de los estados financieros básicos, en este podemos encontrar los ingresos, costos y gastos que se generaron en un lapso determinado, con el fin de mostrar la utilidad o pérdida de una entidad económica.

La estructura del Estado de Resultado Integral según las NIF B-3 debe ser la siguiente:

1. Ventas o ingresos netos: este rubro comprende principalmente cualquier concepto que se derive de las actividades que representen la principal fuente de ingresos para la entidad.
2. Costos y gastos: este rubro incluye los costos y gastos relacionados a la actividad de la entidad y deben identificarse con la ventas o ingresos. Hay algunos gastos que a pesar de no ser frecuentes deben tomarse en cuenta en este punto, por ejemplo, las reparaciones por daños a causa de un fenómeno natural.
3. Resultado integral de financiamiento (RIF): en este rubro deben considerarse los ingresos y gastos relacionados con las actividades de tipo financiero, siempre que estas sean accesorias para la entidad, es decir, que su actividad principal no sea de tipo financiero. Deben presentarse partidas tales como gastos por intereses, ingresos por intereses, fluctuaciones cambiarias, cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros, etc. Estas partidas deben desglosarse en el RIF ya sea en el Estado de Resultado Integral o bien en las notas a los estados financieros. Si la actividad principal de la entidad es de tipo financiero entonces los movimientos correspondientes a las partidas antes mencionadas deberán considerarse en el punto 1 o 2 según corresponda.
4. Participación en la utilidad o pérdida neta de otras entidades: en este rubro se considera la participación en la utilidad o pérdida neta de los negocios conjuntos y las asociadas, siempre y cuando se presenten los estados financieros no consolidados, también debe tomarse en cuenta la utilidad o perdida de subsidiarias. Si la actividad principal de una entidad es invertir en otras entidades, la participación en la utilidad o pérdida neta debe presentarse en los puntos 1 y 2 según corresponda.
5. Utilidad o perdida antes de impuestos a la utilidad: en este rubro se muestra el resultado entre los ingresos, los costos y los gastos.
6. Impuestos a la utilidad: en este rubro se expresa el importe de los impuestos a la utilidad del periodo.
7. Utilidad o pérdida de operaciones continuas: en este rubro se presenta el resultado de la suma algebraica entre la utilidad o perdida antes de impuestos a la utilidad y el rubro de impuestos a la utilidad. En caso de que no existan operaciones discontinuadas este nivel se tomará como la utilidad o la pérdida neta.
8. Operaciones discontinuadas: en este rubro deben presentarse los ingresos, costos y gastos que deriven de operaciones discontinuas, se deben tomar en cuenta los resultados del período, netos de impuestos a la utilidad y participación de los trabajadores en la utilidad, con relación a:
9. La operación del negocio que está en proceso de discontinuación pero que de momento sigue operando.
10. La valuación del valor razonable menos costos por vender los activos netos del segmento en proceso de discontinuación.
11. La venta de los activos netos de la operación discontinuada.
12. Utilidad o pérdida neta: este rubro se determina mediante la suma algebraica de la utilidad o pérdida de operaciones continuas y, cuando aplique, el rubro de operaciones discontinuadas.
13. Otros resultados integrales (ORI): en este rubro se presentan los movimientos del periodo relativos a cada uno de los otros resultados integrales, mismos que serán clasificados por naturaleza, su impuesto a la utilidad y su PTU, relativos.
14. Participación en los otros resultados integrales de otras entidades: en este rubro se presenta la participación en los otros resultados integrales del periodo de otras entidades, derivada de la aplicación del método de participación en la valuación de las inversiones permanentes. En este importe se debe incluir el impuesto a la utilidad, así como la PTU, relativos.
15. Resultado integral: este rubro corresponde a la determinación mediante la suma algebraica de la utilidad o pérdida neta, los ORI y la participación en los ORI de otras entidades.

Ejemplo del formato de Estado de Resultados

Como parte del presente artículo te obsequiamos una hoja de Excel con el formato de el Estado de Resultados que se encuentra en el aplicativo del SAT de la declaración anual 2022, la cual debe ser presentada a más tardar el día 31 de Marzo de 2023.

LCP. Cristian Marquez

• Contador Público egresado de la Universidad de Guadalajara, con experiencia en clientes del sector financiero, comercialización y servicios profesionales tanto nacionales como internacionales
• Actualmente se desempeña en la firma de contadores públicos TAX ID en el área de contabilidad e impuestos.

Correo Electrónico: contacto@taxid.mx