Definición de EFOS y EDOS – «Factureros» detectados por el SAT y como Autocorregirse

 
La titular del Servicio de Administración Tributaria (SAT) Margarita Ríos-Farjat, rindió un informe sobre los ‘factureros’ durante la conferencia de prensa este martes 25 de junio de 2019 .

Donde se dio una explicación detallada de lo que el SAT conoce como “Operaciones Simuladas” o “Factureros”. A continuación, se transcriben las definiciones, quienes participan, dimensión del problema, acciones del SAT, estrategias y como un contribuyente se puede autocorregir si dedujo una factura falsa.

¿Qué son las operaciones simuladas?

Es la colocación en el mercado de comprobantes fiscales auténticos pero que amparan conceptos que no se han enajenado o no corresponden al monto facturado.

• ¿Cómo es una factura falsa? Igual a cualquier otra, es válida porque cuenta con los elementos formales y autorizados de toda factura. Lo que la hace falsa es su contenido, que se presume verdadero (y por ello la transacción logra tener consecuencias fiscales); es hasta que el Fisco revisa la factura donde detecta que la operación es simulada, en realidad no existe.
• Si la transacción es inexistente, ¿también el dinero? No necesariamente. La factura puede referir: a) cifras de dinero nunca pagadas (del «Banco de la Fantasía») por operaciones que no existieron; o b) puede amparar dinero que si fue objeto de una transacción, aunque no la operación.
• ¿ Por qué se finge pagar, o por qué se pagaría, por algo que no existe? a) cuando el dinero no existió: por evasión fiscal; y, b) Cuando el dinero si existió: por evasión fiscal y lavado de dinero.
• ¿Qué efectos fiscales tiene esta práctica? El contribuyente erosiona su base gravable del ISR, incluso generando pérdidas que provocarían que no pagara ISR en varios periodos.

Respecto al IVA, la agresión al fisco es más fuerte porque implica que se generan saldos a favor, que se compensan contra el mismo impuesto (no ingresa impuesto) o, peor, que se pida la devolución de un IVA en realidad inexistente.

Con la compensación universal, en los esquemas de evasión detectados, el IVA se compensaba contra el ISR (erosionando base gravable) y contra las retenciones a los trabajadores (trabajadores si pagaban sus impuestos, pero la empresa no los enteraba porque compensaba contra IVAr a veces amparada en facturas falsas).

Esta práctica también se presta a esquemas evasores de la nómina de trabajadores, puede encubrir corrupción de funcionarios y de entidades públicas, y se ha detectado en redes que comparten esquemas de planeación agresiva.

Definición de EFOS y EDOS.

EFOS: Empresa que factura operaciones simuladas. Son las facturas que venden las facturas para ser deducidas por otras empresas que sí tienen operaciones reales.

• No cuentan con activos, personal ni infraestructura física.
• No se localizan en el domicilio fiscal, o después de un tiempo desocupan sin dar aviso.
• Comparten domicilio con otros contribuyentes, generalmente en zonas marginadas, virtuales o ficticias.
• Socios no cuentan con recursos económicos, no declaran, son ilocalizables, habitan en zonas marginadas o fueron empleados.
• Abren cuentas y las cancelan pronto. Presentan altos montos de facturación y pocos o nulos gastos.
• Objeto social muy amplio, énfasis en intangibles, para poder ofrecer facturas acordes a las actividades de quien las compra.

EDOS: Empresa que deduce operaciones simuladas. Son las empresas que deducen las facturas obtenidas del EFOS para disminuir la base del impuesto y en ocasiones, solicitar devoluciones.

• Por lo general cumple con sus obligaciones fiscales.
• Está localizado en el domicilio fiscal que tiene registrado el SAT.
• Tienen una actividad de donde la materialidad es visible.
• Los socios generalmente están en la nómina, y tienen mayor cumplimiento que los EFOS.
• Suelen reportar pérdidas fiscales o utilidades marginales. Generando un mínimo de impuesto a cargo.
• Genera documentación apócrifa para acreditar la materialidad de la operación (manuales, asesorias, capacitacion, etc.)

 

Principales riesgos fiscales de la empresa

Esta obra está dirigida a los empresarios, contadores, administradores y asesores empresariales, porque es de su interés saber de los principales riesgos fiscales en que incurre, tanto la empresa y sus accionistas, ante las disposiciones fiscales vigentes, ante un escenario favorable para la autoridad fiscal.

Más Información…

 

 

Envío al listado de contribuyentes EFOS y EDOS

La autoridad fiscal puede enviar a los EFOS al listado de contribuyentes del articulo 69-B, cuando se detecte que emiten facturas apócrifas.

Listado de contribuyentes

(Articulo 69-B del Código Fiscal de la Federación) Información actualizada al 16 de junio de 2019.

Artículo 69-B. primer y segundo párrafo del CFF

Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá La inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.

En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación a través de su buzón tributario, de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria, así como mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación, con el objeto de que aquellas contribuyentes puedan manifestar ante la autoridad fiscal lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e i don-nación que consideren pertinentes para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos. Para el/o, los contribuyentes interesados contarán con un plazo de quince días contados a partir de la última do las notificaciones que se hayan efectuado.

Dimensión del Problema

• EFOS DEFINITIVAS, de 2014 al 20 de junio de 2019: 8,204. Aumentó 31 veces de 2014 a 2018.
• TOTAL DE FACTURAS FALSAS (2014 a jun. 2019, sin cancelar) : 8,827,390 (PROM. 1000 x cada EFOS)
• MONTO DE OPERACIONES (celebradas entre 2014 y junio 2019) : $1,611,418 mdp ($1.6 bdp)
• PRESUNTIVA DE EVASIÓN: $354,512 mdp suponiendo que toda factura se dedujo. 1 . 4% del PIB.

Incidencia por actividad económica

• Comercio al por mayor y al por menor: Intermediarios, materiales para construcción, madera, metales, mobiliario y equipo de oficina.
• Servicios profesionales científicos y técnicos: Consultoría en administración, auditoria, computación, publicidad, capacitación e investigación, nómina compartida, asesoría jurídica, contable, etc.

Incidencia por tipo de sociedad

• Sociedad Anónima 61%: Los accionistas NO responden con su patrimonio personal de las deudas de la sociedad, sino únicamente hasta la cantidad máxima del capital aportado.
• Sociedad de Responsabilidad Limitada 6%: La participación de los socios se limita al monto de su aportación representada mediante partes sociales o de interés y nunca mediante acciones.
• Sociedad Civil 6%: En caso de insolvencia, los socios responden, personalmente de las deudas de la sociedad.

Participantes: EFOS y EDOS

¿A quién fiscalizar? A AMBAS

EFOS (facturan)

• Genera y vende la factura falsa
• Cobra comisión Y porcentaje
• Desaparece
• Fisco llega tarde
• Estrategia histórica y legislativa centrada en EFOS

EDOS (deducen)

• Compra la factura falsa
• Paga la comisión y la deduce
• Interactúan con el fisco
• Fisco puede entrar a tiempo
• Estrategia histórica y legislativa descuidada respecto a EDOS

Acciones del SAT: Operativos en sitio trabajo analítico

Trabajo Analitico:

• Revisión meticulosa de datos.
• Múltiples cruces de información.
• Reingenierias de procesos informáticos.
• Realineación de estrategias.

Modelo y selección de casos:

• Empresas de nueva creación.
• Incremento exponencial en la facturación.
• Incongruencias entre facturado y declarado.
• Otra información confidencial.

Operativo del 20 de junio arrojó 150 EFOS a nivel nacional

Caso 1.- Comparativo de ingresos de su sector económico: Comportamiento atípico

Con información del CFDI, así como del sector económico y entidad federativa, se obtuvieron los ingresos promedio de todo el país, a fin de comparar los ingresos de esta empresa con los ingresos de sus competidoras, arrojando comportamientos atípicos.

Sector: Transportes, correos y almacenamiento
Entidad: Nuevo Leon.

El contribuyente registra ingresos muy superiores al promedio registrado por sus competidores en su entidad federativa.

Redes de facturación EFOS y EDOS

Se muestra un ejemplo de redes de facturación de 4 EFOS.

Redes de contagio

¿Que implementara el SAT para frenar a los EFOS y EDOS?

Trazabilidad de la ganancia económica y las redes

1. Explotación máxima de la información de cada EFOS, para encontrar:
   a) A TODOS los que han deducido facturas falsas (EDOS) de esa «Facturera’.
   b) A los beneficiarios de las comisiones cobradas por la EFOS (Facturera).
2. El SAT envió 150 oficios a notarios públicos y a directores generales de registros públicos relacionados con estas EFOS (su actuación se presume ajena a ellos) para:
   a) Cruzar y ahondar en la información societaria.
   b) Verificar posible información fraudulenta o falsificada.
   c) Completar expedientes para otras autoridades fiscales y penales.
   d) Seguir desentrañando el modus operandi, los patrones y las redes.
3. El SAT está remitiendo a la UIF los datos de las 150 EFOS del operativo, para:
   a) Cruce a detalle la información financiera de esas EFOS y sus EDOS.
   b) Detectar transferencias inusuales relacionadas con facturas y se volverá a tocar base con la UIF, para ahondar en esos hallazgos.

Integración de expedientes penales

1. La información enriquecida se entregará directamente por el SAT a la Procuraduría Fiscal de la Federación y/o a la Fiscalía General de la República para la integración de los casos a que haya lugar.Para ello, las áreas de Auditoria Fiscal Federal y de Grandes Contribuyentes están llevando a cabo auditorías profundas y preparando la emisión de dictámenes técnicos contables para que la Procuraduría Fiscal pueda formular querellas por defraudación fiscal equiparable.
2. Lo anterior sin obstáculo de las denuncias penales que, también bajo un nuevo Modelo de Riesgo y de Integración de Casos, corresponda presentar al propio SAT.

Al respecto se informa que a partir de junio de 2019 se han presentado 23  denuncias penales en contra de EFOS ante la Fiscalía General, entre las cuales hay algunas que el SAT identifica como desvío de recursos públicos. En estos días se están presentando otras 5 denuncias más.

Entidades federativas

1. Se diseña un programa integral para fortalecer la coordinación del SAT con entidades federativas, que abarcará acciones de las áreas de Auditoría, Recaudación, Servicios al Contribuyente y Jurídica.
2. Próximamente se revisará con la Unidad de Coordinación con Entidades Federativas (UCEF), en SHCP.
3. Existe el marco normativo (los convenios de coordinación fiscal y la ley de la materia), pero se está mejorando la colaboración para que sea mucho más efectiva y a los Estados les represente verdadera recaudación (fiscalizando al EDOS).

Otras acciones

1. Incrementar el civismo tributario, encontrando eco en la SEP.
2. Se han presentado a la SHCP diversas propuestas de reforma legislativa.

Autocorreccion: «Me equivoqué y deduje una factura falsa por error, ¿qué hago?»

• En este momento el SAT requiere a todos los contribuyentes a que revisen su facturación lo antes posible.
• En caso de duda respecto a alguna factura o alguna operación celebrada con alguna EFOS, acercarse al SAT cuanto antes.
• Estamos en la mejor disposición de ayudar a las personas a autocorregirse en caso de haber cometido el error de comprar una factura, que quizá fue por inexperiencia, por curiosidad, por apuro económico, o porque se les hizo fácil.
• Con este Modelo de Riesgo, tarde o temprano llegaremos a esa factura. Será mucho mejor que en ese momento encontremos la buena fe de un contribuyente que se autocorrigió y no la mala fe de quien permaneció en un estado de fraude a la nación.
• ¿Dónde? En la Administración de Recaudación de la oficina ada que les corresponda, o en las oficinas de BANCEN.