En esta ocasión abordaremos las bases que deben considerarse para calcular el ISR anual para la declaración de las personas físicas correspondiente al ejercicio 2024. El artículo 152, en su primer párrafo, establece el procedimiento a seguir para el cálculo de este impuesto.

Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos obtenidos conforme a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este Título, después de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable determinada conforme a la Sección I del Capítulo II de este Título, al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a que se refiere el artículo 151 de esta Ley.

En el caso de ingresos por pagos por separación, se acumula el último sueldo mensual ordinario únicamente cuando este sea menor al ingreso acumulable, el cual se determina restando los ingresos exentos del total de ingresos (Ingreso acumulable = Total de ingresos – ingresos exentos).

En el caso de actividad empresarial y profesional, así como plataformas tecnológicas se acumula la utilidad gravable.

Una vez que se obtienen los ingresos acumulables para la determinación del ISR anual, podemos restar el exceso de deducciones en el caso de arrendamiento de inmuebles, la pérdida por enajenación de bienes, pérdida por intereses, de los demás ingresos excepto los del capítulo I y II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Límites aplicables en las deducciones personales para calcular el ISR anual

En el caso de las deducciones personales estas están topadas al 15% de los ingresos totales del contribuyente o cinco UMAS elevadas al año, lo que sea menor, esto lo establece el artículo 151 último párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

El monto total de las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes en los términos de este artículo, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre cinco veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización, o del 15% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague el impuesto. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de la fracción V de este artículo.

Además se puede deducir el estímulo de servicios educativos.

Comentario final

La determinación del ISR anual de las personas físicas requiere un análisis cuidadoso de los ingresos acumulables, las deducciones autorizadas y las deducciones personales, considerando los límites establecidos por la ley.

Es fundamental tener claridad sobre los distintos tipos de ingresos, como los provenientes de actividad empresarial, sueldos, arrendamiento o separación laboral y cómo se deben integrar en la declaración. Asimismo, conocer los topes aplicables a las deducciones personales, así como los estímulos fiscales disponibles, puede marcar una diferencia importante en el cálculo final del impuesto.