Para el cálculo del ISR a retener al trabajador por el pago de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU), el artículo 174 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece la opción para dicha retención.
Cálculo opcional de la retención de ISR de la PTU
Te compartimos los pasos para el procedimiento para la determinación del ISR:
Primero

Segundo

Tercero

Cuarto


Ejemplo de la determinación
PTU por pagar | 7,000.00 |
(-) Ingreso exento | 1,443.30 |
(=) Ingreso gravado | 5,556.70 |
(/) Días del año | 365.00 |
(x) Factor | 30.40 |
(=) Resultado fracción I | 462.80 |
(+) Sueldo mensual ordinario | 6,800.00 |
(=) Resultado fracción II | 7,262.80 |
(-) Límite inferior | 5,470.93 |
(=) Excedente límite inferior | 1,791.87 |
(x) % excedente límite inferior | 10.88 |
(=) Impuesto marginal | 194.96 |
(+) Cuota fija | 321.26 |
(=) ISR causado | 516.22 |
(-) Subsidio al empleo causado | 217.61 |
(=) ISR a retener ① | 298.61 |
(=) Sueldo ordinario | 6,800.00 |
(-) Límite inferior | 5,470.93 |
(=) Excedente límite inferior | 1,329.07 |
(x) % excedente límite inferior | 10.88 |
(=) Impuesto marginal | 144.60 |
(+) Cuota fija | 321.26 |
(=) ISR causado | 465.86 |
(-) Subsidio al empleo causado | 253.54 |
(=) ISR a retener ② | 212.32 |
Determinación de la tasa | |
ISR a retener ① | 298.61 |
ISR a retener ② | 212.32 |
(=) Diferencia ③ | 86.28 |
Diferencia ③ | 86.28 |
(/) Resultado fracción I | 462.80 |
(=) Tasa de ISR | 18.64% |
Determinación del ISR | |
PTU por pagar | 7,000.00 |
(-) Ingreso exento | 1,443.30 |
(=) Ingreso gravado | 5,556.70 |
(x) Tasa de ISR | 18.64% |
(=) ISR a retener | 1,035.97 |
Comentario final
Es importante definir cuál será el cálculo de la retención del Impuesto Sobre la Renta que se le hará al trabajador por el pago de la Participación de los Trabajadores en la Utilidades, analizando tambien cual sera el resultado para el trabajador al finalizar el ejercicio y realizar los ajustes si se llegara a dar el caso.
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