Con las reformas que se dieron a partir de 2014, se eliminaron algunas obligaciones de las declaraciones informativas, sin embargo por disposición transitoria se siguieron presentando hasta el ejercicio de 2016, tal como se estableció en el artículo noveno transitorio fracción X de las disposiciones del ejercicio 2014.
Dentro de los foros que brinda el SAT a contribuyentes, explica cuales son los cambios en el CFDI 3.3. Considero que en estos foros la autoridad brinda información muy general respecto a dichos cambios. Ya que aunque el contribuyente acuda a estos foros, no queda al 100% claro las implicaciones que tiene el uso del CFDI con la version 3.3.
A continuación les dejamos cuáles son los principales cambios y las principales dudas de los contribuyentes según el SAT, respecto a la emisión de las facturas electrónicas a partir de 2018:
C.P.C. GERARDO JESÚS ALVARADO NIETO
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP
Aunque las reglas de precios de transferencia ya llevan varios años como una obligación para los contribuyentes, con el surgimiento de las Acciones BEPS (Base Erosion Profit Shifting, por sus siglas en inglés) han tenido cambios importantes, incluyendo la forma en la que las autoridades fiscales llevan a cabo la revisión del cumplimiento de las obligaciones fiscales.
La evolución de las reglas de precios de transferencia, sobre todo las relacionadas con el uso y explotación de intangibles dentro de la sofisticación y evolución, han incrementado el grado de subjetividad en su aplicación, lo cual, evidentemente, hace compleja su aplicación, pues dentro del análisis intervienen factores que pueden no tener valores concretos.
Se publicaron los trámites fiscales vigentes para 2018 en el diario oficial de la federación, hoy 18 de enero de 2018 se dieron a conocer los trámites del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, los que podrán presentarse ante el SAT, ya sea para dar aviso, aclaración o solicitar alguna autorización.
Muchos de los tramites del Anexo 1-A (la mayoría), nunca serán utilizados por los contribuyentes promedio.
Es muy común que las personas no acudan directamente al proveedor a pagar servicios como la Luz, Teléfono, Internet o cable, para optimizar este proceso acuden al OXXO o Seven Eleven para realizar el deposito referenciado al proveedor.
Son gestores de pagos los terceros que reciban dinero de una persona y se la transfieran a otra, estos cobran una comisión por el servicio, en México no solo existen OXXO y Seven Eleven, también están farmacias del ahorro, walmart, tienda soriana, telecomm telégrafos y un sin número de establecimientos que ofrecen el servicio por una comisión por transacción.
Desde el ejercicio pasado, las Personas Morales pueden optar por realizar el cálculo del ISR en base al flujo de efectivo, algo parecido al cálculo del ISR para las Personas Físicas. Con esto el SAT busca simplificar las obligaciones de las PM, ya que se disminuye la carga administrativa del contribuyente.
Si te interesa pertenecer a este régimen, tienes hasta el 31 de enero de 2018 para enviar el aviso al SAT para cambiarte al Régimen de Acumulación de Ingresos como Persona Moral del título II de la LISR.
Las Personas Morales del título II de la ley del impuesto sobre la renta, calculan el pago del ISR en base a sus ingresos, aplicando un coeficiente de utilidad, en base a eso se determina el pago del ISR.
En la declaración informativa múltiple que se presenta en 2018, sólo se consideran algunos de los anexos que en años anteriores estaban vigentes. Pero con la prescripción que se estableció en el artículo noveno transitorio, fracción X de la LISR 2014, 2016 fue el último año en que los contribuyentes tuvieron la obligación de enviar la información vía DIM de alguno de ellos.
Noveno transitorio, fracción X de la LISR 2014
X. Para los efectos de la obligación de presentar las declaraciones informativas y constancias establecidas en los artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último párrafo, 144 y 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deberá cumplir con dicha obligación en los términos de esa Ley, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016.
Importante: Esto no quiere decir que los Contribuyentes se hayan librado de enviar la información al SAT, por ejemplo, antes se enviaba el Anexo 1, que corresponde a la información de sueldos, salarios y asimilados; ahora la información la recibe cada que el contribuyente genera un CFDI con el complemento 1.2 de la nómina.
Uno de los principales errores al momento de emitir un CFDI con la versión 3.3, es pensar que el programa de facturación o servicio en línea, no les dejará cometer errores. El nuevo CFDI 3.3 tiene validaciones antes de su timbrado, pero estas validaciones son aritméticas o en el caso de RFC es que esté dado de alta.
Existen más campos dentro de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet con los que el emisor puede tener errores al momento de emitirlos, sin que el sistema de facturación o Proveedor Autorizado de Certificación (PAC) hagan algo para evitarlo.
El año pasado se otorgó la facilidad de enviar con la versión anterior, solo hasta el 31 de diciembre de 2017. Esto según lo publicado en la página del SAT en la 6ta modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal 2017 en su artículo cuarto transitorio:
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