Las pérdidas por créditos incobrables son aplicables al Impuesto Sobre la Renta (ISR) debido a su notoria imposibilidad práctica de cobro. El artículo 31, fracción XVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece, como requisito para deducir las pérdidas por créditos incobrables, que estas se consideren realizadas en el mes en el que se consuma el plazo de prescripción que corresponda, o antes si fuera notoria la imposibilidad práctica de cobro.
Para los efectos del mismo artículo, el inciso b) de la fracción citada considera que existe notoria imposibilidad práctica de cobro, entre otros casos, tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento sea mayor a 30,000 unidades de inversión, cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad judicial el pago del crédito o se haya iniciado el procedimiento arbitral convenido para su cobro, y además se cumpla con lo previsto en el párrafo final del inciso a) de la misma fracción.
Dicho párrafo prevé que será aplicable lo dispuesto en el inciso mencionado cuando el deudor del crédito de que se trate sea contribuyente que realiza actividades empresariales, y el acreedor informe por escrito al deudor de que se trate que efectuará la deducción del crédito incobrable, a fin de que el deudor acumule el ingreso derivado de la deuda no cubierta en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta y que los contribuyentes que apliquen lo dispuesto en el párrafo citado deberán informar a más tardar el 15 de febrero de cada año de los créditos incobrables que dedujeron en los términos de ese párrafo, en el año calendario inmediato anterior.
En este sentido, la expresión “se cumpla” utilizada en el inciso b), al referirse al párrafo final del inciso a), alude a una obligación.
Fuente: Criterios Normativos SAT 2011.
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