Cuotas Obrero Patronales del IMSS y calculo del Salario Base de Cotización


Para determinar las cuotas obrero-patronales, primero debemos de determinar el salario base de cotización, para ello veremos la determinación cuando solo se perciben prestaciones mínimas de ley.

Sueldo diario500.00
(x) Factor de integración partes fijas1.0452
Factor de aguinaldo0.0411
Factor de prima vacacional0.0041
Unidad1
(=) Salario base de cotización522.60

 

Debemos de considerar lo siguiente para la determinación del salario base de cotización.

Salario base de cotización y conceptos que se excluye (artículo 27 LSS)
El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes conceptos:

I.  Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;

II.  El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará salario; tampoco se tomarán en cuenta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical;

III.  Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;

IV.  Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón, las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa;

V.  La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el veinte por ciento del salario mínimo general diario que rija en el Distrito Federal;

VI.   Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal;

VII.  Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotización;

VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y

IX.  El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo.

 

“Artículo 28 LSS. Los asegurados se inscribirán con el salario base de cotización que perciban en el momento de su afiliación, estableciéndose como límite superior el equivalente a veinticinco veces el salario mínimo general que rija en el Distrito Federal y como límite inferior el salario mínimo general del área geográfica respectiva.”

Que pasa cuando el trabajador tiene pagos variables, en este caso se debe de determinaran de acuerdo al bimestre que corresponda, por ejemplo se desea determinar las modificaciones al salario base de cotización del segundo bimestre de 2019, ya que el trabajador recibió lo siguiente.

Comisiones pagadas en el mes de mayo                        3,500.00

Comisiones pagadas en el mes de junio            1,200.00

Comisiones mes de marzo3,500.00
(+) Comisiones mes de abril1,200.00
(=) Total de comisiones en el bimestre4,700.00
(/) Días devengados del bimestre58
Días de mayo31
(+) Días de junio30
(-) Faltas injustificadas3
(=) Salario base de cotización partes variables81.03

 

Al cálculo de las partes variables se le suma las partes fijas para obtener el salario base de cotización mixto.

Salario base de cotización partes fijas522.60
(+) Salario base de cotización partes variables73.44
(=) Salario base de cotización para el 3° bimestre603.63

 

Una vez que tenemos determinado el salario base de cotización, vamos a determinar las cuotas obrero-patronales, correspondientes al mes de junio y el tercer bimestre.

 

Año a calcular2019
Bimestre a calcular en su casoMayo – Junio
Mes a cotizarJunio
Salario diario500.00
Salario base de cotización603.63
Prima de riesgo de trabajo0.500000%
Valor de la UMA84.49
Días a cotizar mensual30
Faltas
Incapacidad
Días a cotizar bimestral61

 

Cuota patronal
Riesgo de trabajo
Salario base de cotización603.63
(x) Prima de riesgo de trabajo0.500000%
(=) Prima correspondiente3.0181
(x) Días a cotizar – faltas – incapacidad30
(=) Cuota x riesgo de trabajo90.54
Cuota patronal
Enfermedad y maternidad cuota fija
Valor de la UMA84.49
(X) Cuota patrón20.40%
(=) Cuota diaria17.24
(x) Días a cotizar – incapacidad30
(=) Cuota patronal517.08

 

Cuota patronal
Enfermedad y maternidad excedente 3 veces el salario mínimo del D.F.
Salario Base de Cotización603.63
(-) 3 umas253.47
(=) Excedente 3 umas350.16
(x) Cuota patronal1.10%
(=) Cuota diaria3.85
(x) Días a cotizar – incapacidad30
(=) Cuota patronal excedente115.50
Cuota patronal
Enfermedad y maternidad prestaciones en dinero
Salario base de cotización603.63
(x) Cuota patronal0.70%
(=) Prima correspondiente4.22
(x) Días a cotizar – incapacidad30
(=) Cuota patronal126.76
Cuota patronal
Enfermedad y maternidad pensionados
Salario base de cotización603.63
(x) Cuota patronal1.05%
(=) Prima correspondiente6.34
(x) Días a cotizar – incapacidad30
(=) Cuota patronal190.14
Cuota patronal
Invalidez y vida
Salario base de cotización603.63
(x) Cuota patronal1.75%
(=) Prima correspondiente10.56
(x) Días a cotizar – incapacidad – faltas30
(=) Cuota patronal316.91
Cuota patronal
Retiro
Salario base de cotización603.63
(x) Cuota patronal2.00%
(=) Prima correspondiente12.07
(x) Días a cotizar – faltas61
(=) Cuota patronal736.43
Cuota patronal
Cesantía en edad avanzada y vejez
Salario base de cotización603.63
(x) Cuota patronal3.150%
(=) Prima correspondiente19.01
(x) Días a cotizar – incapacidad – faltas61
(=) Cuota patronal1159.88
Cuota patronal
Guardería
Salario base de cotización603.63
(x) Cuota patronal1.00%
(=) Prima correspondiente6.04
(x) Días a cotizar – incapacidad – faltas30
(=) Cuota patronal181.09

 

Cuota obrera
Enfermedad y maternidad excedente 3 veces el salario mínimo del D.F.
Salario Base de Cotización603.63
(-) 3 umas253.47
(=) Excedente 3 umas350.16
(x) Cuota obrera0.40%
(=) Cuota diaria1.40
(x) Días a cotizar – incapacidad30
(=) Cuota obrera excedente42.00
Cuota obrera
Enfermedad y maternidad prestaciones en dinero
Salario base de cotización603.63
(x) Cuota patronal0.25%
(=) Prima correspondiente1.51
(x) Días a cotizar – incapacidad30
(=) Cuota obrera45.27
Cuota obrera
Enfermedad y maternidad pensionados
Salario base de cotización603.63
(x) Cuota patronal0.375%
(=) Prima correspondiente2.26
(x) Días a cotizar – incapacidad30
(=) Cuota obrera67.91
Cuota obrera
Invalidez y vida
Salario base de cotización603.63
(x) Cuota patronal0.625%
(=) Prima correspondiente3.77
(x) Días a cotizar – incapacidad – faltas30
(=) Cuota obrera113.18

 

Cuota obrera
Cesantía en edad avanzada y vejez
Salario base de cotización596.04
(x) Cuota patronal1.125%
(=) Prima correspondiente6.79
(x) Días a cotizar – incapacidad – faltas61
(=) Cuota obrera414.24

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Recordemos que se deben de presentar las modificaciones del salario base de cotización de conformidad con lo establecido en el artículo 34 de la Ley del Seguro Social.

“Artículo 34. Cuando encontrándose el asegurado al servicio de un mismo patrón se modifique el salario estipulado, se estará a lo siguiente:

  1. En los casos previstos en la fracción I del artículo 30, el patrón estará obligado a presentar al Instituto los avisos de modificación del salario diario base de cotización dentro de un plazo

máximo de cinco días hábiles, contados a partir del día siguiente a la fecha en que cambie el salario;

  1. En los casos previstos en la fracción II del artículo 30, los patrones estarán obligados a comunicar al Instituto dentro de los primeros cinco días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre, las modificaciones del salario diario promedio obtenido en el bimestre anterior, y

III.  En los casos previstos en la fracción III del artículo 30, si se modifican los elementos fijos del salario, el patrón deberá presentar el aviso de modificación dentro de los cinco días hábiles siguientes de la fecha en que cambie el salario. Si al concluir el bimestre respectivo hubo modificación de los elementos variables que se integran al salario, el patrón presentará al Instituto el aviso de modificación en los términos de la fracción II anterior.

 El salario diario se determinará, dividiendo el importe total de los ingresos variables obtenidos en el bimestre anterior entre el número de días de salario devengado y sumando su resultado a los elementos fijos del salario diario.

En todos los casos previstos en este artículo, si la modificación se origina por revisión del contrato colectivo, se comunicará al Instituto dentro de los treinta días naturales siguientes a su celebración.

Las sociedades cooperativas deberán presentar los avisos de modificación de las percepciones base de cotización de sus socios, de conformidad con lo establecido en este artículo.”

 

 

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6 comentarios en “Cuotas Obrero Patronales del IMSS y calculo del Salario Base de Cotización”

  1. Buenas tardes,

    Una pregunta: El Total de días devengados del trabajador que tiene pagos variables no son
    58? días de Mayo 3,1 Junio 30 = 61 – 3 (faltas injustificadas) =58

    Saludos

    Responder
  2. C.P Alberto Monroy Salinas/ Claudia Mendoza Mendoza.
    Buen día por emedio de la presente aprovecho para saldarlos y al mismo tiempo desearles una excelente semana.
    La duda en lo personal es en el INFONAVIT, tengo dudas al trabajador se le descuentan las Faltas con permiso con o sin goce de sueldo,/faltas injustificadas/incapacidades.
    Es la duda que me surge, en cuanto al artículo de las Cuotas Obrero Patronales, les felicito esta bien documentado.
    Gracias por la aportación.
    Lic. Juan José Saldaña

    Responder

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