Las personas morales que realicen operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero deben presentar su declaración informativa junto con la declaración anual correspondiente al ejercicio 2011.
Esta declaración se presenta a través de medios magnéticos o por Internet, utilizando el Programa DIM 2011 versión 3.3.8 (Anexo 9). La presentación puede hacerse en cualquier Administración Local de Servicios al Contribuyente (ALSC) o mediante el Portal del SAT, según corresponda. Esta obligación está establecida en el artículo 86, fracción XIII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y en la regla II.2.8.4.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de diciembre de 2011.
¿Quiénes están obligados a presentar este tipo de declaración? Las personas físicas y morales que tienen operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero (Art. 86 fracción XIII LISR). Deberán presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior, que se solicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales.
GENERALIDADES
El Anexo 9 se compone de registros. Cada registro revelará la información por cada tipo de operación y por cada parte relacionada residente en el extranjero. Imaginemos que un contribuyente realiza una enajenación de mercancías a una parte relacionada cada mes. En este caso, se deberá presentar un registro por la venta de mercancías, informando el monto anual correspondiente a estas operaciones.
Si el contribuyente del ejemplo anterior realizara la venta de mercancías a tres partes relacionadas (dos residentes en el extranjero y una residente en México), se presentarán dos registros, uno por cada parte relacionada residente en el extranjero, donde se informe el monto anual de dichas operaciones por cada parte relacionada. En el caso de las enajenaciones a la parte relacionada residente en México, no se informarán puesto que la informativa es sobre operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero.
Para un mejor entendimiento sobre lo que debe presentarse en esta declaración informativa, te invito a visitar el siguiente enlace: Tutorial Anexo 9 Informativa de Partes Relacionadas Residentes en el Extranjero.
Fuente: transfer-pricing-consulting.blogspot.com.
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