Antes de presentar la declaración anual de personas morales, es fundamental hacer una revisión de pagos provisionales presentados, así como los ingresos y egresos amparados en los CFDI emitidos. En caso de detectar inconsistencias, será necesario presentar las declaraciones complementarias correspondientes.

Ingresos nominales en la revisión de pagos provisionales

Por ejemplo, en la declaración del mes de enero de 2024, algunos contribuyentes no vieron reflejados los ingresos nominales en el formulario prellenado. En ciertos casos, se recurrió a los campos de “Ingresos Adicionales”. Por ello, es necesario verificar si dichos ingresos ya aparecen correctamente antes de proceder con la presentación de una declaración complementaria.

Recordemos que los datos de los ingresos en la declaración anual se tienen prellenados con la información de los pagos provisionales, y en la declaración solo pide desglosar los ingresos ya declarados.

Persona moral régimen general de Ley.

INGRESOS NOMINALES	3,206,293.00
Anticipos de clientes del ejercicio
Ganancia cambiaria
Ganancia en la enajenación de acciones o por reembolso de capital
Ganancia en la enajenación de terrenos y activo fijo
Ganancia por pago en especie
Ingresos obtenidos por apoyos gubernamentales
Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias
Intereses devengados a favor del extranjero
Intereses devengados a favor nacionales
Intereses moratorios a favor del extranjero
Intereses moratorios a favor nacionales
Mejoras en construcciones e instalaciones
Otras operaciones financieras extranjeras
Otras operaciones financieras nacionales
Otros ingresos o productos
Por adjudicación judicial
Recuperación de cuentas incobrables
Recuperación por seguros y fianzas
Utilidad en participación subsidiaria
Ventas y/o servicios extranjeros	$21,157.00
Ventas y/o servicios nacionales	$3,185,136.00
Utilidad fiscal en la enajenación de bienes adjudicados
Ganancia por operaciones derivadas referidas a tipo de cambio
Utilidad fiscal por enajenación o cesión de cartera
Recuperaciones de cartera de crédito
Ingreso acumulable por liberación de reservas
Primas emitidas
Consolidación de la nuda propiedad y el usufructo de un bien

Persona moral RESICO

Ingresos acumulables	$1,560,230.00
Beneficio por mejoras que pasan a propiedad del arrendador
Cantidades percibidas para gastos por cuenta de terceros
Consolidación de la nuda propiedad y el usufructo de un bien
Enajenación de bienes
Ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie
Ganancia por enajenación de activos y títulos
Ingresos por indemnización del seguro de hombre clave
Intereses
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes cuando se cobren total o parcialmente las contraprestaciones
Prestación de servicios nacionales
Cantidades recibidas en efectivo por prestamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital
Recuperación por seguros y fianzas
Ganancia en la enajenación de terrenos y activo fijo
Prestación de servicios extranjeros
Ventas nacionales	$1,560,230.00
Ventas extranjeras

En caso de que existan diferencias entre los ingresos declarados en los pagos provisionales y los CFDI emitidos de tipo ingreso, la única forma de corregir esta discrepancia y que se refleje correctamente en la declaración anual es mediante la presentación de las declaraciones complementarias correspondientes.

En las preguntas frecuentes sobre la declaración anual 2023 (aún no publicadas para 2024), se especifica el tiempo que tardan en reflejarse los cambios al presentar una declaración complementaria.

3. Presenté dos declaraciones complementarias respecto del mismo periodo, el mismo día y pagué la primera de ellas, sin embargo, los aplicativos de pagos provisionales y de la Declaración Anual no reconocen el pago, ¿Qué debo hacer?.

A fin de que el aplicativo Declaraciones y Pagos actualice tu información, debes presentar una declaración complementaria de modificación de obligaciones, la cual prellena automáticamente el pago que realizaste. Es importante señalar que la información manifestada en dicha declaración complementaria se verá reflejada en tu Declaración Anual en un plazo de 24 horas contadas a partir de la presentación de la declaración, o bien, de 48 horas contadas a partir del pago, si resultó cantidad a pagar.

Comentario final

La correcta presentación de la declaración anual para personas morales exige una revisión de pagos provisionales y su concordancia con los CFDI emitidos. Ante cualquier discrepancia, como la falta de reflejo de ingresos nominales o el uso indebido de campos adicionales, es imprescindible recurrir a declaraciones complementarias para ajustar la información.

Este proceso garantiza que los datos prellenados sean precisos y que la declaración anual cumpla con las disposiciones fiscales aplicables. Mantener actualizados los ingresos declarados no solo previene errores, sino que también contribuye al correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales, fortaleciendo la transparencia y la responsabilidad tributaria de las empresas.