Unos de los principales objetivos del gobierno federal en el presente sexenio es el incremento de recaudación tributaria a contribuyentes cautivos, siendo una de sus herramientas el Programa de vigilancia profunda, que tiene como objetivo presentar a los contribuyentes diferencias, omisiones u inconsistencias detectadas entre la información presentada en sus declaraciones de impuestos contra la que se encuentra en las bases de datos gubernamentales.

¿En qué consisten las entrevistas de vigilancia profunda?

Cuando un contribuyente recibe una invitación del Programa de vigilancia profunda del SAT, suele tener dos dudas inmediatas, que a continuación responderemos:

1.- ¿Debo atender la entrevista o mejor hago caso omiso?

Nuestra respuesta en este caso es sí para demostrar buena fe ante las autoridades fiscales; además, conoceremos las diferencias detectadas por la autoridad y podremos analizarlas. Es importante que sepamos que la autoridad no siempre se encuentra en lo correcto, o pudiera tratarse de errores de forma y no de fondo que a final de cuentas tienen una explicación.

2.- ¿Qué debo esperar durante la entrevista de vigilancia profunda?

Las entrevistas se llevan a cabo de dos maneras:

• Entrevista presencial: El SAT notifica un oficio invitación al contribuyente, solicitando su presencia en las instalaciones de la Administración Desconcentrada de Recaudación en una fecha y hora programada.
• Entrevista electrónica: El SAT también puede notificar un oficio invitación para una entrevista de vigilancia profunda a través de medios electrónicos, utilizando la herramienta Microsoft Teams u otro medio similar.

Previo a la entrevista se debe confirmar la asistencia, así como proporcionar el poder notarial del representante legal e identificaciones oficiales de los asistentes. Por lo general, la entrevista se desarrolla de la siguiente manera:

1. Presentación del personal del SAT que estará a cargo de dicha entrevista, donde mencionan su nombre, cargo y manera de contacto.
2. Se muestra una presentación en formato PDF donde se determinan las diferencias detectadas y un estimado del impuesto omitido, así como la mecánica en la determinación de este.
3. Durante la presentación, el contribuyente puede realizar preguntas para aclarar la fuente de la información, cálculos o cualquier otra duda que pudiera tener.
4. Al finalizar la presentación, se confirman los medios de contacto y el correo o correos electrónicos a donde la presentación será enviada al contribuyente.
5. La entrevista se suele conducir de manera respetuosa y sin ningún tipo de amenaza por parte de la autoridad, por lo que siempre recomendamos atenderla y no proporcionar información durante esta, ya que para eso se tienen diez días hábiles para dar respuesta a la autoridad con una previa revisión interna. En muchas ocasiones, estos diez días hábiles resultan insuficientes, por lo que la autoridad permite que durante los primeros diez días se entregue un adelanto de la información y posteriormente se entregue la información restante.

La estructura del informe en formato PDF proporcionado por el SAT durante la entrevista es la siguiente:

• Datos generales del contribuyente: RFC, domicilio fiscal, actividad económica preponderante, estatus del buzón tributario, estatus del Certificado Sello Digital (CSD).

• Detalle de la opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales, presentando las obligaciones omitidas, así como créditos fiscales.

• Diferencias detectadas, como por ejemplo Ingresos declarados vs. CFDI emitidos, como se muestra a continuación:

• Detalle de las diferencias detectadas, por mes y ejercicio, como se presenta en la siguiente imagen:

• Resumen de impuestos tentativamente omitidos:

• Sugerencias por parte de la autoridad para corregir la situación fiscal:

Procedimiento para aportar documentación

Para aportar la documentación y atender la invitación posterior a la entrevista, el contribuyente deberá tener las siguientes consideraciones:

1. Proporcionar escrito libre con firma del representante legal: Los contribuyentes deben redactar un escrito en formato libre, el cual debe ser firmado por el representante legal de la empresa o entidad. Este escrito debe enviarse por correo electrónico a la dirección proporcionada durante la entrevista. En el correo, es necesario incluir la razón social de la empresa y su RFC (Registro Federal de Contribuyentes), además de hacer referencia al oficio de invitación que se recibió por parte del SAT.

• Aclaraciones con CFDI y Relación de UID: Si las aclaraciones o correcciones que el contribuyente va a realizar involucran Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), es necesario adjuntar una relación de los identificadores (UID) que se encuentren en los comprobantes fiscales.

• Papeles de trabajo digitalizados en carpeta .zip: Si el contribuyente necesita adjuntar papeles de trabajo digitalizados, como documentos en formato Word, Excel, PDF u otros, estos deben ser comprimidos en una o varias carpetas .zip.

Comentario final

Nuestra recomendación es siempre atender una entrevista de vigilancia profunda para conocer las diferencias detectadas por la autoridad. Posterior a dicha entrevista, analiza la información interna y concilia con la de las autoridades para determinar la respuesta que se le dará. En caso de determinar que la autoridad se encuentra en lo correcto, deberemos realizar los pagos correspondientes a los impuestos omitidos.