Obligaciones adicionales en la prestación de servicios especializados

 


Derivado de la modificación al artículo 13 de la Ley Federal del Trabajo en donde solo se permite la subcontratación de servicios u obras especializadas que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante del contratante es necesario revisar la legislación local para establecer si se está obligado al pago de este impuesto o a realizar la retención del mismo.

Impuesto Sobre Nóminas aplica a las personas registradas en el REPSE.

A continuación se tiene una tabla con el estado y la página web del estado correspondiente

Entidad FederativaPorcentaje del ImpuestoPágina de InternetNormatividadArtículos
Aguascalientes2.50%httpss://www.aguascalientes.gob.mx Ley de Hacienda del estado de AguascalientesArtículo 63 al 68
Baja California1.80%https://www.bajacalifornia.gob.mx Ley de Hacienda del estado de Baja CaliforniaArtículo 151-13 al 151-20
Baja California Sur2.50%https://www.bcs.gob.mx/ Ley de Hacienda del estado de Baja California SurArtículo 33 al 40
CampecheTabla del 2.00% a 3.00%https://www.finanzas.campeche.gob.mx Ley de Hacienda del estado de CampecheArtículo 20 al 28
Chiapas2.00%https://www.haciendachiapas.gob.mx/SitioNuevo/Código de la Hacienda Pública para el Estado de ChiapasArtículo 229 al 238
Chihuahua3.00%https://www.chihuahua.gob.mx Ley de Hacienda del Estado de ChihuahuaArtículo 72 al 78
Coahuila2.00%httpss://www.sefincoahuila.gob.mx/contenido/index.php Ley de Hacienda para El Estado de Coahuila de ZaragozaArtículo 21 al 32
Colima2.00%https://www.finanzas.col.gob.mx Ley de Hacienda para el Estado de ColimaArtículo 41 M al 41 U
Ciudad de México3.00%httpss://www.finanzas.cdmx.gob.mx/ Código Fiscal de la Ciudad de MéxicoArtículo 156 al 159
Durango2.00%https://www.sfa-durango.gob.mx Ley de Hacienda del Estado de DurangoArtículo 2 al 12 Bis
Estado de México3.00%https://finanzas.edomex.gob.mx/inicio Código Financiero del Estado de México y MunicipiosArtículo 46 al 59
Guanajuato2.30%https://www.guanajuato.gob.mx Ley de Hacienda para el Estado de GuanajuatoArtículo 6 al 16
Guerrero2.00%http://sefina.guerrero.gob.mx/ Ley de Hacienda del Estado de GuerreroArtículo 38 al 50
Hidalgo3.00%https://www.hidalgo.gob.mx Ley de Hacienda del Estado de HidalgoArtículo 21 al 27
Jalisco2.00%https://sefin.jalisco.gob.mx/ Ley de Hacienda del Estado de JaliscoArtículo 39 al 46
Michoacán3.00%https://secfinanzas.michoacan.gob.mx/ Ley de Hacienda del Estado de Michoacán de OcampoArtículo 21 al 31
Morelos2.00%https://www.ingresos.morelos.gob.mx/ Ley General de Hacienda del Estado de MorelosArtículo 58 BIS-1 al 58 BIS-11
Nayarit2.00%https://www.hacienda-nayarit.gob.mx Ley de Hacienda del Estado de NayaritArtículo 84 al 91
Nuevo León3.00%https://www.nl.gob.mx Ley de Hacienda del Estado de Nuevo LeónArtículo 154 al 159
Oaxaca3.00%https://www.finanzasoaxaca.gob.mx Ley de Hacienda del Estado de OaxacaArtículo 36-A al 36-G
Puebla6.00%https://puebla.gob.mx/ Ley de Hacienda del Estado de PueblaArtículo 1 al 10
Querétaro2.00%https://www.municipiodequeretaro.gob.mx/secretaria-de-finanzas/ Ley de Hacienda del Estado de QuerétaroArtículo 70 al 73
Quintana Roo3.00%https://qroo.gob.mx/inicio/ Ley del Impuesto Sobre Nóminas del Estado de Quintana RooArtículo 1 al 17
San Luis Potosí2.50%https://slp.gob.mx/Finanzas/Paginas/Inicio.aspx Ley de Hacienda para el Estado de San Luis PotosíArtículo 20 al 28
Sinaloa2.40% al 3.00%https://sinaloa.gob.mx/p/secretaria-de-administracion-y-finanzas/datos873 Ley de Hacienda para el Estado de SinaloaArtículo 17 al 23
Sonora2.00%https://hacienda.sonora.gob.mx/ Ley de Hacienda para el Estado de SonoraArtículo 213 al 218
Tabasco2.50%https://tabasco.gob.mx/finanzas Ley de Hacienda para el Estado de TabascoArtículo 26 al 36
Tamaulipas3.00%https://finanzas.tamaulipas.gob.mx Ley de Hacienda para el Estado de TamaulipasArtículo 45 al 52
Tlaxcala3.00%https://www.finanzastlax.gob.mx Código Financiero del Estado de TlaxcalaArtículo 131 al 136
Veracruz3.00%http://www.veracruz.gob.mx/finanzas/ Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la LlaveArtículo 98 al 104
Yucatán3.00%https://www.yucatan.gob.mx Ley General de Hacienda del Estado de YucatánArtículo 21 al 27-D
Zacatecas2.50%http://www.finanzas.gob.mx/ Ley de Hacienda para el Estado de ZacatecasArtículo 28 al 34

Calculadora ISR 2024 de Regalo:  Descárgala y calcula fácilmente el ISR, IMSS e Infonavit de 2024 desde una sencilla Hoja en Excel, es completamente GRATIS!

Retencion por poner a disposición personal

Por ejemplo en el Estado de Guanajuato tenemos el Impuesto sobre Nóminas el cual indica en su artículo 6 primer párrafo de la Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato el objeto del impuesto.

Artículo 6 primer párrafo. Son objeto de este impuesto las erogaciones efectuadas en dinero o en especie, por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado, independientemente de la designación que se les dé, prestado dentro del territorio del estado; los pagos en dinero o en especie realizados a administradores, directores, comisarios o miembros de los consejos directivos, de vigilancia o de administración de cualquier especie o tipo de sociedades o asociaciones; y los pagos a personas físicas por concepto de honorarios, por la prestación de servicios personales independientes o por actividades empresariales, cuando no causen el Impuesto al Valor Agregado por estar asimilados a las remuneraciones por salarios, de conformidad con la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

El problema radica en el artículo 7 en su cuarto párrafo el cual establece la obligación de retener por parte del contratante al contratista.

Están obligadas a retener y enterar este impuesto a más tardar el día veintidós del mes siguiente al que corresponda el impuesto, las personas físicas, morales y unidades económicas que reciban servicios de personas físicas o, morales o unidades económicas, cuyo domicilio esté ubicado fuera o dentro del territorio del estado, cuando pongan a disposición del contratante, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o fuera de estas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual, siempre que el servicio se preste en el territorio de esta entidad federativa. El prestador de servicios determinará el impuesto a retener y lo desglosará en el Comprobante Fiscal Digital por Internet que para estos efectos expida.

Avisos por contratos celebrados

Otro ejemplo es la obligación que se tiene en la Ciudad de México en el artículo 156-BIS del CÓDIGO FISCAL DE LA CIUDAD DE MÉXICO

ARTÍCULO 156 BIS.- Las personas físicas o morales que contraten o subcontraten, independientemente de la forma en que se denominen los servicios proporcionados por un contratista en términos de la normatividad aplicable, aun cuando la erogación por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado se realice por conducto de otra persona, deberán presentar ante la Secretaría un aviso dentro de los 10 días siguientes a aquél en que se celebre dicho contrato o se realicen modificaciones al mismo. El aviso a que se refiere el párrafo anterior deberá contener como anexo el original o copia certificada del contrato respectivo, e informar sobre el número de trabajadores que presten los servicios correspondientes, así como la denominación o razón social, Registro Federal de Contribuyentes y domicilio del contratista. La Secretaría podrá requerir a las personas físicas o morales a que se refiere el primer párrafo del presente artículo, la presentación del aviso antes citado, a fin de que cumplan con lo solicitado en un plazo de 10 días.

Comentario final

De acuerdo a lo expuesto anteriormente es necesario que verifiquemos la disposición local para evitar posibles sanciones y multas.
 
 

Deja un comentario

APROVECHA EL

10% DE DESCUENTO

EN TODOS LOS CURSOS

¡Festeja el mes del Contador!, promoción válida hasta el 31 de mayo de 2024.

Descarga gratis la calculadora 2024 de ISR, IMSS e Infonavit en Excel.

No te enviaremos SPAM, a nosotros tampoco nos gusta.

Descarga la Tablas de ISR para 2024 en Excel de regalo de la RMF (Anexo 8).

No te enviaremos SPAM, a nosotros tampoco nos gusta.