Las personas morales del título II de la LISR tienen obligación de presentar su declaración anual del ejercicio en el mes de marzo del año siguiente al ejercicio que termina. La elaboración de los papeles de trabajo es primordial para tener la certeza de que la información enviada al SAT es la correcta, pero sobre todo; que dicha información se concilio contra otras declaraciones, CFDI´s o pagos provisionales.
Para la elaboración de la Declaración Anual de Personas Morales se debe considerar lo siguiente:
- Amarre de las cifras reportadas en la contabilidad electrónica enviada al SAT
- Los CFDI emitidos como tipo de comprobante ingreso
- Los CFDI emitidos como tipo de comprobante de egresos
- Los CFDI recibidos
- El DIOT presentado
- El DIM presentado
- Las declaraciones de ISR, IEPS, IVA, Retenciones, ya presentadas
A continuación, les dejamos las consideraciones para la elaboración de papeles de trabajo de los ingresos y la retención de ISR por concepto de sueldos y salarios.
Amarre de Ventas Vs Contabilidad
| Concepto | Importe | IEPS | IVA | Total |
| CFDI x ventas en el ejercicio | 12,654,800.00 | 3,353,522.00 | 2,561,331.52 | 18,569,653.52 |
Tenemos que considerar lo establecido en la NIF B-3 estado de resultados integral la cual indica lo siguiente respecto al rubro de ventas y devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas.
52.2 Ventas o ingresos, netos
52.2.1 Este rubro se integra principalmente por los ingresos que genera una entidad por la venta de inventarios, la prestación de servicios o por cualquier otro concepto que se derive de sus actividades de operación y que representan la principal fuente de ingresos para la entidad.
52.2.2 Los descuentos y bonificaciones comerciales otorgados a los clientes identificados con los ingresos o ventas del periodo, así como las devoluciones efectuadas, deben disminuirse de las ventas o ingresos para así obtener el importe de las ventas o ingresos netos; esta NIF permite la presentación de esos rubros en forma separada.
De acuerdo a lo anterior tenemos que considerar lo siguiente:
| Cuenta | Importe CFDI por ingresos | Balanza de comprobación | Dentro de los ingresos nominales reportados en PP |
| Ventas | 12,654,800.00 | 12,654,800.00 | 12,654,800.00 |
Si existiera alguna diferencia en alguno de los rubros antes mencionados, se tiene que conciliar en donde y a que se debe la diferencia, para efectuar la o las correcciones correspondientes y llevar a cabo la presentación en su caso de la declaración o declaraciones complementarias, y si es necesario volver a enviar la contabilidad.
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Amarre de CFDI de Sueldos Vs Retenciones de ISR por SyS
Debemos de conciliar las cifras de la declaración informativa múltiple, respecto al anexo 1 sueldos y salarios.
Tendremos que revisar cada uno de los meses del ejercicio, para detectar si existen diferencias y en donde se encuentran estas.
| CFDI emitidos | ||
| Concepto | Importe | Retención ISR por salarios |
| Sueldos y salario del ejercicio | 312,560.00 | 79,679.00 |
| Asimilados a salarios del ejercicio | 45,600.00 | 16,593.00 |
| Total | 358,160.00 | 96,272.00 |
Ahora descargamos la declaración pagada del mes de enero para conciliar con lo pagado, para lo cual ingresamos a la página del SAT www.sat.gob.mx, en el apartado de declaraciones. Estando en la opción de MENSUALES, damos clic en esta. Capture su RFC y contraseña una vez capturados de clic en la opción de INICIAR SESIÓN, es ese apartado deberá ingresar su RFC y Contraseña.
Una vez haya ingresado, dará clic en «Declaraciones Pagadas».
Dando clic en esta opción capture los datos solicitados como se muestra en la siguiente imagen.
Se desplegarán todas las declaraciones que tienen pago del ejercicio 2016, para el caso de nuestro ejemplo tenemos que descargar la correspondiente al mes de enero de 2016.
Para descargar la declaración de clic en la liga de la columna del número de operación correspondiente en nuestro caso al mes de ENERO 2016.
Ahora comparamos contra los CFDI emitidos, lo registrado en contabilidad y lo declarado.
| CFDI emitidos | ||||
| Concepto | Importe | Retención ISR por salarios | Contabilizado | Pagado |
| Sueldos y salario del ejercicio | 312,560.00 | 79,679.00 | 79,679.00 | 79,679.00 |
| Asimilados a salarios del ejercicio | 45,600.00 | 16,593.00 | 16,593.00 | 16,593.00 |
| Total | 358,160.00 | 96,272.00 | 96,272.00 | 96,272.00 |
Si comparamos el mes de enero es correcto, este procedimiento lo tenemos que llevar a cabo respecto a todo el ejercicio de 2016. Esto se debe vaciar en algún Excel para obtener los papeles de trabajo.
Conclusión:
La elaboración de los papeles de trabajo varían de Contador a Contador o de despacho a despacho. Pero lo importante a señalar es que dichos papeles de trabajo deben estar conciliados con la información presentada a lo largo del ejercicio fiscal.
Tendremos que llevar a cabo más amarres y elaboración de papeles de trabajo, si desea conocer todo sobre la declaración anual 2016 lo invitamos a los cursos que tenemos para ustedes respecto a este tema en https://contadormx.net/eventos
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Correo electrónico: contacto@contadormx.net
Estudie la carrera de Contador Publico, pero no ejerci y me dedique a otras cosas, ahora quiero que mis hijas estudien dicha carrera y quiero ayudarlas en todo lo poco que yo pueda ayudarlas y con medios como el de ContadorMX, les he dicho que para que tengan un buen futuro deben conocer todo lo contable desde lo mas elemental y estar actualizadas, ojala y ellas hagan lo que yo no logré. Gracias por todo.
Muchas gracias Arturo por su comentario, me da gusto que se apoye de nuestra información gratuita.
Siempre actualizados