Cambios en la Contabilidad Electrónica con la entrada del CFDI 3.3

En este articulo se explicara cuales son los cambios en la contabilidad electrónica, respecto a la implementación de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet con la nueva versión 3.3 del SAT. De acuerdo a la entrada en vigor del CFDI de la versión 3.3 y el complemento de pagos, debemos considerar la posibilidad de que tenga que recodificar el catálogo de cuentas, considerando las claves de producto y/o servicios y las cuentas contables por utilizar, pongamos un ejemplo, las cuentas de ingresos del catálogo del SAT se dividen en ventas y/o servicios e ingresos.

Veamos el término para efectos fiscales del título II de la LISR.

Ahora veamos el término del diccionario de la real academia española.

ingreso

Del lat. ingressus.

m. Acción de ingresar.
m. Espacio por donde se entra.
m. Acción de entrar.
m. Acto de ser admitido en una corporación o de empezar a gozar de un empleo u otra cosa.
m. Caudal que entra en poder de alguien, y que le es de cargo en las cuentas.
m. pie de altar.

Veamos también el término de venta y servicios

venta

Del lat. vendĭta, pl. de vendĭtum.

f. Acción y efecto de vender.
f. Cantidad de cosas que se venden.
f. Contrato en virtud del cual se transfiere a dominio ajeno una cosa propia por el precio pactado.
f. Casa establecida en los caminos o despoblados para hospedaje de los pasajeros.
f. coloq. Sitio desamparado y expuesto a las injurias del tiempo, como lo suelen estar las ventas.

Término servicio

servicio

Del lat. servitium ‘esclavitud, servidumbre’.

m. Acción y efecto de servir.
m. Conjunto de criados o sirvientes.
m. servicio doméstico.
m. Culto religioso.
m. Mérito que se adquiere sirviendo al Estado o a otra entidad o persona.
m. servicio militar.
m. Favor que se hace a alguien.
m. En la época preconstitucional, contribución votada por las Cortes.
m. orinal.
m. retrete (‖ aposento). U. t. en pl. con el mismo significado que en sing.
m. enema2.
m. Cubierto que se pone a cada comensal.
m. Conjunto de alimentos que se ponen en la mesa.
m. Conjunto de vajilla y otros utensilios, para servir la comida, el café, el té, etc.
m. Hablando de beneficios o prebendas eclesiásticas, residencia y asistencia personal.
m. Organización y personal destinados a cuidar intereses o satisfacer necesidades del público o de alguna entidad oficial o privada. Servicio de correos, de incendios, de reparaciones.
m. Función o prestación desempeñadas por organizaciones de servicio y su personal.
m. Contribución que se pagaba anualmente por los ganados.
m. Dep. En el tenis y otros deportes semejantes, saque (‖ acción de sacar).

Servir

Del lat. servīre.

Conjug. c. pedir.

intr. Estar al servicio de alguien. U. t. c. tr.
intr. Estar sujeto a alguien por cualquier motivo haciendo lo que él quiere o dispone.
intr. Dicho de un instrumento o de una máquina: Ser a propósito para determinado fin. Estas tijeras sirven para podar.
intr. Ejercer un empleo o cargo propio o en lugar de alguien. U. t. c. tr.
intr. Hacer las veces de otro en un oficio u ocupación.
intr. Aprovechar, valer, ser de utilidad.
intr. Ser soldado en activo.
intr. Asistir con naipe del mismo palo a quien ha jugado primero.
intr. Asistir a la mesa trayendo o repartiendo los alimentos o las bebidas.
intr. Entre panaderos y alfareros, calentar el horno.
intr. Dep. En el tenis y otros deportes semejantes, sacar (‖ dar a la pelota el impulso inicial).
intr. Dep. En el juego de pelota, sacar o restar la pelota de modo que se pueda jugar fácilmente.
tr. Dar culto o adoración a Dios y a los santos, o emplearse en los ministerios de su gloria y veneración.
tr. Obsequiar a alguien o hacer algo en su favor, beneficio o utilidad.
tr. Poner en un plato, vaso u otro recipiente la comida o la bebida que se va a tomar. U. t. c. prnl.
tr. Repartir o suministrar algún producto a un cliente. U. t. c. intr. Servimos a domicilio. U. t. c. prnl. Sírvase usted mismo.
tr. rur. Arg., Cuba, Perú y Ur. cubrir (‖ fecundar a la hembra).
tr. p. us. Cortejar o festejar a una dama.
prnl. Querer o tener a bien hacer algo. Sírvase acompañarme.
prnl. Valerse de una cosa para el uso propio de ella. Servirse de un martillo.

Ahora veamos lo que dice la NIF B-3 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

52.2 Ventas o ingresos, netos

52.2.1 Este rubro se integra principalmente por los ingresos que genera una entidad por la venta de inventarios, la prestación de servicios o por cualquier otro concepto que se derive de sus actividades de operación y que representan la principal fuente de ingresos para la entidad.

52.2.2 Los descuentos y boniﬁcaciones comerciales otorgados a los clientes identiﬁcados con los ingresos o ventas del periodo, así como las devoluciones efectuadas, deben disminuirse de las ventas o ingresos para así obtener el importe de las ventas o ingresos netos; esta NIF permite la presentación de esos rubros en forma separada.

De acuerdo a lo antes expuesto consideraremos la opción de utilizar solo las cuentas del catálogo del SAT considerando la parte contable y no la fiscal, para la codificación de las partidas de ventas y/o ingresos que se manejen en la contabilidad.

Otro de los puntos a considerar es si tendré que contabilizar respecto a la clave de producto y/o servicio del CFDI, o bastara con utilizar las cuentas de ventas a nivel general, para ello veamos que dice el artículo 33 apartado A fracción I del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, respecto a lo que integra la contabilidad.

Artículo 33.- Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente:
A. Los documentos e información que integran la contabilidad son:
I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos;

Como podemos observar el catálogo de cuentas forma parte de la contabilidad, pero no indica que es analítico, motivo por el cual podemos utilizar las cuentas a nivel general.

Cuenta de mayor:

Ventas/servicios

Subcuenta de primer nivel:

Ventas/servicios IVA 16%
Ventas/servicios IVA 0%
Ventas/servicios Exentos

Consideraremos también los campos del CFDI v.3.3 respecto a los nodos de impuestos trasladado y retenidos, para efectos del registro contable.

Tenemos el nodo de impuestos trasladados

Estos datos deben de coincidir con los datos que se manejaran en las cuentas de impuestos trasladados pendientes de pago, codificadas con el catálogo del SAT.

Respecto a los impuestos retenidos

Y las cuentas a manejar codificadas con el catálogo del SAT.

Por este motivo debemos de establecer los criterios a seguir dentro de la empresa, para que todos los involucrados en la elaboración de los CFDI y registros contables, se encuentren en sintonía con los criterios a seguir.