El mes de diciembre es el mejor momento para preparar el cierre fiscal y contable del ejercicio 2025. Este año, además, el SAT ya liberó el simulador de la Declaración Anual de Personas Morales 2025 (a presentar en 2026), lo cual permite revisar con anticipación la información que el sistema precargará y detectar diferencias desde ahora.

Un cierre bien planeado reduce riesgos de multas, recargos y revisiones posteriores, y permite estimar con tiempo el ISR del ejercicio y la PTU que se pagará en 2026.

A continuación, se presentan las principales actividades que puedes adelantar para llegar a enero con un cierre ordenado y sin contratiempos.

1. Concilia tus ingresos declarados contra los ingresos precargados en el SAT para el cierre fiscal

Una de las principales fuentes de discrepancias en la declaración anual proviene de diferencias entre:

• CFDI emitidos,
• Ingresos contables,
• Ingresos declarados en pagos provisionales.

Es importante revisar que:

• Todas las declaraciones mensuales se encuentren presentadas y pagadas.
• Los ingresos acumulados coincidan con los CFDI precargados por el SAT en el simulador.
• Si detectas diferencias, presenta declaraciones complementarias desde diciembre, porque los cambios pueden tardar días en reflejarse.

2. Revisa la nómina del ejercicio y las retenciones de ISR para el cierre fiscal

El SAT precarga la información de los CFDI de nómina, por lo que una revisión anticipada te ahorrará problemas en enero.

Verifica:

• Que los registros contables coincidan con los CFDI timbrados.
• Que las retenciones de ISR correspondan a lo efectivamente enterado.
• Que no existan CFDI cancelados, duplicados o con errores de percepciones y deducciones.

3. Confirma que la e.firma del contribuyente esté vigente

La e.firma es indispensable para presentar declaraciones, realizar trámites y enviar información al SAT.

En diciembre:

• Verifica su vigencia.
• Agenda renovación si vence en los próximos meses.

Esto evita filas y saturación de citas típicas de enero.

4. Valida las retenciones de ISR por servicios profesionales, RESICO y arrendamiento

Es importante revisar los siguientes puntos:

• Que todas las retenciones se hayan enterado puntualmente.
• Que las bases de retención coincidan con los CFDI recibidos.
• Que no existan pagos omitidos o declarados incorrectamente.

Estas retenciones se reflejan en varias secciones del simulador del SAT, por lo que conviene alinear cifras antes del cierre.

5. Depura tu contabilidad: elimina saldos antiguos o atípicos

La depuración contable es clave para una conciliación fiscal correcta.

Revisa especialmente:

• Cuentas puente.
• Anticipos sin aplicar.
• Saldos en rojo.
• Diferencias en bancos.
• Cuentas por cobrar incobrables o no conciliadas.

Entre más limpia esté tu contabilidad al cierre, más fácil será preparar la declaración anual.

6. Revisión de gastos deducibles y documentación soporte para un correcto cierre fiscal

Para asegurar la deducibilidad:

• Verifica que cada gasto cuente con CFDI válido, método de pago y requisitos fiscales.
• Solicita facturas faltantes antes del 31 de diciembre.
• Identifica gastos no deducibles para su correcta clasificación en la conciliación fiscal.

7. Verifica inversiones, depreciaciones y su tratamiento fiscal

Revisa:

• Que todas las adquisiciones de activos estén correctamente registradas.
• Que las depreciaciones fiscales se apliquen conforme a la LISR.
• Que no existan activos sin clasificar o con porcentajes incorrectos.

8. Revisa cuentas por cobrar y por pagar

Esto te permitirá cerrar cifras reales y evitar ajustes posteriores.

Acciones recomendadas:

• Conciliación de saldos con clientes y proveedores.
• Evaluación de cuentas incobrables.
• Confirmaciones externas cuando sea necesario.

9. Prepara cálculos preliminares del ajuste anual por inflación y PTU

Aunque el cálculo definitivo se hace en enero, podrás anticipar posibles impactos en la utilidad fiscal si revisas preliminarmente:

• Ajuste anual por inflación,
• Provisión de PTU,
• Conciliación contable-fiscal.

Comentario final

Con estas actividades adelantadas en diciembre de 2025, la empresa llegará a enero con sus estados financieros prácticamente listos y con la información alineada al prellenado del SAT. A partir de ahí solo restará actualizar los cálculos finales, revisar el simulador de la Declaración Anual 2025 y presentar la declaración de personas morales a más tardar el 31 de marzo de 2026, reduciendo al mínimo las declaraciones complementarias de último minuto.