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Cartas invitación por parte del SAT por diferencia en la deducciones



Recientemente la autoridad ha enviado a los contribuyentes cartas invitación en la cual indica que las deducciones autorizadas declaradas en la anual son mayores que los CFDI recibidos.

Ejemplo de carta invitacion del SAT

A continuación, se transcribe el comunicado del SAT que envía a través de buzón tributario o correo electrónico:

Nombre denominación o razón social: XXXX SA DE CV
RFC: XXXXXXXXXXXXX
Folio: XXXXXXXXX
Remitente: Servicio de Administración Tributaria

Apreciable representante legal de XXXXXXXXXXXXXXXXXXX:

De acuerdo a las facturas electrónicas que tu representada recibió por la adquisición de bienes o por la prestación de algún servicio, identificamos que existen diferencias entre lo que declaró como deducciones autorizadas y la información de sus gastos facturados, como a continuación se detalla:

Ejercicio XXXX

Importe de las deducciones declaradas $xxxxxxx

Importe de gastos en el ejercicio $xxxxxxxxx

Fecha de corte de la información: xxxxxxxxxx

Por lo anterior, te invitamos a revisar su información y regularizar su situación fiscal a la brevedad; en caso de ser necesario, presenta las declaraciones que correspondan y paga el impuesto que resulte a cargo, con actualizaciones y recargos.

Cumple con tus obligaciones fiscales correctamente. Evita multas por infracciones a las disposiciones fiscales.

¡Contribuimos para transformar!

En el SAT únicamente enviamos información y nunca solicitamos, por este medio, la instalación de software alguno.

Si requieres asesoría fiscal o más información, contáctanos por alguno de los siguientes medios: en MarcaSAT, de lunes a viernes de 8:00 a 18:30 horas; ingresa a sat.gob.mx, haz una aclaración en Mi portal o visita nuestras redes sociales: Twitter.

Tienes derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales con respeto y consideración; lo anterior, de conformidad con el artículo 33 fracciones I, III y IV incisos b y c, así como el último párrafo de esta fracción y 63 del Código Fiscal de la Federación.

Si requieres orientación o auxilio acerca de tus derechos y medios de defensa, acude a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, prodecon.gob.mx, o llama al 800 61 10 190.

La información de este mensaje no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales.

Este mensaje estará visible por 30 días a partir de la recepción del aviso electrónico.

Aclaración de cartas invitación del SAT

Para aclarar estas cartas invitación lo primero que debemos de realizar es una conciliación entre las deducciones autorizadas y los distintos documentos que las amparan.

A continuación mencionaremos algunas deducciones autorizadas por las que pueden existir las diferencias.

Tipo de deducciónTipo de documento que la amparaEjercicio en el que se deduce
Compras en el caso de personas físicasCFDI y/o comprobante del extranjero.En el mismo ejercicio siempre que estén pagadas.
Compras en el caso de personas morales del título II LISR.CFDI y/o comprobante del extranjeroLa deducción se considera en el momento en que se generen los ingresos lo cual puede darse en el mismo ejercicio de la compra o en ejercicios posteriores a la misma.
Adquisiciones de activo fijo en el caso de personas físicas.CFDI y/o comprobante del extranjero.Se realiza de acuerdo al porcentaje de depreciación fiscal establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta por lo cual solo una parte se deduce en el ejercicio de adquisición aunque no esté pagada en su totalidad y en ejercicios posteriores.
Adquisiciones de activo fijo en el caso de personas morales del título II LISR.CFDI y/o comprobante del extranjero.No se deducen con base en el CFDI o comprobante del extranjero, es con base en un % en el ejercicio de adquisición y posteriores.
GastosCFDI y/o comprobante del extranjero.En el ejercicio que se realizan.
Devoluciones recibidas, descuentos o bonificaciones otorgados.CFDI emitido por el propio contribuyente.En el ejercicio en que se reciben o se otorgan.
Pérdida en venta de activo fijoPapel de trabajo de la determinación.En el ejercicio en que se determina.
Pérdida cambiariaPapel de trabajo de la determinación.En el ejercicio en que se determina.
Deducción de inversionesPapel de trabajo de la determinación.Se realiza por ejercicios hasta llegar al costo de adquisición o al límite de la deducción autorizada de acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
NóminaCFDI pero este es emitido por el empleador.En el momento del pago.
Asimilados a salariosCFDI pero este es emitido por el empleador.En el momento del pago.
Recargos por pago de impuestos.Declaración de pago.En el ejercicio en que se pagan
IGI (impuesto general de importación), DTA (derecho de trámite aduanero)Pedimento de importación o en su caso pedimento de extracción.En el ejercicio en que se generan.

Como se puede apreciar en el cuadro anterior no todas las deducciones están amparadas por un CFDI recibido, tenemos deducciones que están amparadas por comprobantes del extranjero, pedimento de importación, papeles de trabajo de su determinación y por CFDI emitidos por el propio contribuyente, por lo cual en muchos casos no van a coincidir las deducciones que determina el SAT con base en los CFDI recibidos por el contribuyente y las declaradas.

De acuerdo a lo anterior debemos de realizar una conciliación de las deducciones autorizadas con base en CFDI recibidos y las que no están amparadas con estos.

Ejemplo.

∑ De los CFDI recibidos campo importe-descuento
(-) ∑ De los CFDI recibidos campo importe-descuento de anticipo diferente a gastos
(-) ∑ De los CFDI recibidos campo importe-descuento con tipo de relación 04 (sustitución de CFDI previos) de ejercicios anteriores.
(-) ∑ De los CFDI recibidos campo importe-descuento que forman parte del costo de lo vendido (solo en el caso de persona moral título II LISR)
(-) ∑ De los CFDI recibidos campo importe-descuento que forman parte del costo de lo vendido no deducible (solo en el caso de persona moral título II LISR)
(-) ∑ De los CFDI recibidos campo importe-descuento de las partidas sin requisitos fiscales y/o no deducibles
(-) ∑ De los CFDI recibidos campo importe-descuento de las adquisiciones de activo fijo.
(+) Depreciación fiscal
(+) Costo de lo vendido (solo en el caso de persona moral del título II LISR)
(+) Deducciones con comprobantes del extranjero (regla 2.7.1.16 RMF2021)
(+) Deducciones autorizadas del pedimento de importación.
(+) IEPS e IVA no acreditable deducible
(+) ∑ De los CFDI emitidos campo percepción – ajustes (en su caso) de nómina (excepto PTU)
(-) No deducibles de los exentos de nómina
(+) Pérdida en venta de activo fijo
(+) Pérdida cambiaria devengada (persona moral título II LISR)
(+) Pérdida cambiaria realizada (flujo de efectivo)
(+) ∑ De los CFDI emitidos campo percepción – descuento de tipo egreso.
(+) Ajuste anual por inflación deducible (en su caso)
(+) Otras deducciones autorizadas
(=) Deducciones autorizadas

Si realizamos la conciliación podemos demostrarle a la autoridad que las deducciones autorizadas declaradas si corresponden a las que permite la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
 
 

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