Deducción Inmediata de Activos Fijos – Reforma de la Ley del ISR

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Autor: LCP Luis Francisco Díaz García

Como es de su conocimiento, el pasado 18 de noviembre de 2015 se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, por lo que él interese del presente artículo no es analizar toda la reforma en materia de ISR, sino resaltar, lo que en mi opinión, son los aspectos más importantes de la misma.

Debo señalar que algunas de las reformas que comentaré, carecen de una adecuada técnica legislativa, lo que provoca ambigüedades y falta de certeza jurídica para el contribuyente.

Deducción inmediata de activos fijos.

De manera acertada, a través de las disposiciones de vigencia temporal de la Ley del ISR para 2016, se otorga nuevamente el estímulo fiscal consistente en permitir, a ciertos contribuyentes, la posibilidad de deducir de manera inmediata las inversiones que realicen en la adquisición de bienes nuevos de activo fijo, destacando lo siguiente:

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Se busca Aumento a 300 mil pesos de la Deducción de Automóviles – AMDA

automoviles deduccion autorizadaSe busca que la deducción autorizada de automóviles se incremente hasta 300 mil pesos, se solicita al Congreso de la Unión que en el próximo paquete fiscal se incluya una regla.

En la reforma hacendaría de 2014 se bajó el monto de 175 mil a 130 mil pesos y sólo es aplicable a las personas morales; la propuesta de la AMDA busca extender el beneficio a las Personas Físicas Asalariadas y aumentarlo hasta 300 mil pesos.

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Inicio de la Deducción de Inversiones, modificación a la RMF 2015

porcentaje deduccion inversionesSe modificara la Resolución Miscelánea Fiscal 2015 por cuarta ocasión, esto según lo publicado en la página del Servicio de Administración Tributaria, en esta modificación se pretende reformar la regla 10.1 la cual nos menciona cuando el contribuyente puede empezar a deducir sus inversiones y los porcentajes permitidos.

En lugar de poder calcular las deducciones de inversión aplicando los por cientos máximos autorizados por la LISH se calcularan aplicando los por cientos establecidos por la misma ley.

Las

La cuarta modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal específicamente en su regla 10.1 quedara como sigue:

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Deduccion de Contratos de Arrendamiento Financiero

contrato de arrendamiento financieroEstas son algunas consideraciones para determinar la deducción anual o deducción de inversiones fiscal en la declaración anual de los activos adquiridos en base a un contrato de arrendamiento financiero.

El artículo 44 de la LISR establece que tratándose de contratos de arrendamiento financiero, el arrendatario considerará como MOI, la cantidad que se hubiere pactado como valor del bien en el contrato respectivo.

El Articulo 15 del CFF nos dice:

Para efectos fiscales, arrendamiento financiero es el contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso, obligándose esta última liquidar, en pagos parciales como contraprestación, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios y a adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que establece la Ley de la materia.

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