Este boletín forma parte del proceso de convergencia con las Normas Internacionales de Auditoría. La CONPA consideró conveniente emitir el proyecto del boletín mencionado en el párrafo anterior, basado en la Norma Internacional de Auditoría 300, Planning an Audit of Financial Statements, emitida por la International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB).

El Boletín 3040 establece los pronunciamientos normativos relacionados con la responsabilidad del auditor en la planeación de una auditoría de estados financieros, con la finalidad de alcanzar sus objetivos en la forma más eficiente posible.

Este incluye dos secciones: en la primera, se hace referencia, fundamentalmente, a disposiciones normativas; y en la segunda, denominada “material de referencia”, se identifica claramente con la numeración antecedida con la letra “A” en cada párrafo, se amplían y ejemplifican conceptos normativos contenidos en la primera sección. La vigencia del Boletín 3040 inicia a partir de las auditorías de estados financieros correspondientes a los ejercicios que inicien el 1 de enero de 2011.

Generalidades

1. La auditoría de estados financieros, al igual que otras actividades profesionales, requiere de una planeación adecuada para poder alcanzar totalmente sus objetivos en la forma más eficiente posible. Desde luego, la planeación detallada de algunos procedimientos no puede hacerse con exactitud si no se conoce el resultado de algunos otros. Por consiguiente, debe existir un plan inicial a ser revisado continuamente y, en su caso, modificarlo, al mismo tiempo que se supervise el trabajo ya efectuado.

2. Desde un punto de vista práctico, no es común que un contador público realice por sí mismo todas las fases de una auditoría, especialmente porque estas incluyen áreas cuyo examen es más sencillo y puede ser realizado por personas con menor experiencia. La estructura de las firmas de contadores públicos es muy variada, y va desde el contador público que trabaja por su cuenta, hasta la firma donde se encuentra una organización completa de tipo piramidal.

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Alcance y limitaciones

3. El presente boletín se refiere a la responsabilidad del auditor en la planeación de una auditoría de estados financieros, aplicado para auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales para trabajos de auditoría de primer año se identifican por separado (ver párrafos A1 a A4).

Fecha de vigencia

4. Este boletín entra en vigor para auditorías de estados financieros por periodos que inicien en o después del 1 de enero de 2011. Se recomienda su aplicación anticipada.

Objetivo

5. El objetivo del auditor es planear la auditoría para que esta sea realizada de manera efectiva.

Requerimientos

6. Participación de los miembros clave del equipo de trabajo.

El socio responsable del trabajo de auditoría y otros miembros clave del equipo de trabajo deben participar en la planeación de la auditoría por medio de reuniones entre los miembros del equipo de trabajo.

7. Actividades previas a la aceptación del trabajo.

El auditor debe llevar a cabo las siguientes actividades previas a la aceptación del trabajo:
a. Aplicar los procedimientos requeridos por el Boletín 3020.