El SAT nos sorprendió solicitando dentro del llenado de la declaración anual 2022 el Estado Financiero de Flujo de Efectivo y el de Cambios en el Capital Contable como parte del aplicativo. En este artículo te compartimos un formato en Excel para que puedas llevar el control del método directo e indirecto.
Si bien los anteriores son estados financieros básicos, en la práctica en la pequeña y mediana empresa por lo general se encuentran olvidados.
En el presente artículo estaremos analizando el Estado de Flujo de Efectivo con el objetivo de anticiparnos al envío de la declaración anual 2022 la cual debe ser presentada a mas tardar el 31 de marzo del 2023.
Métodos del Flujo de Efectivo
En base a la NIF B-2 “Estado de flujos de efectivo” este es un estado financiero básico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificadas en:
- Actividades de operación.
- Actividades de inversión.
- Actividades de financiamiento.
Adicionalmente en la NIF B-2 se establecen 2 métodos para la determinación y presentación de los flujos de efectivo, los cuales se mencionan a continuación:
Método directo: Según el cual deben presentarse por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.
Método indirecto: Se presentan en primer lugar la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad, y dicho importe se aumenta o disminuye por los efectos de:
- Actividades de inversión
- Actividades de financiamiento
- Cambios habidos durante el periodo de los rubros, de corto o largo plazo, que forman parte del capital de trabajo, como, por ejemplo: inventarios, cuentas por cobrar y cuentas por pagar.
Es importante mencionar que el SAT está contemplando ambos métodos en el aplicativo de la declaración anual 2022.
Flujo de Efectivo – Metodo Indirecto
A continuación, presentamos el formato del SAT para el método indirecto:
Cada uno de los rubros deberá ser detallado por el contribuyente, ingresando al apartado de capturar, lo anterior no permite visualizar todos los campos permitidos, por lo que, para ejemplificar el Estado de Flujo de Efectivo a través del método indirecto, detallamos los rubros en Excel, el cual presentamos a continuación:
Flujo de Efectivo – Metodo Directo
El formato del Flujo de Efectivo a través del método directo presentado por el SAT es el siguiente:
Al igual que con el método indirecto no se puede apreciar la totalidad de los posibles rubros a llenar por lo que también realizamos el detalle para simplificar su entendimiento, el cual presentamos a continuación:
Descarga el formato de Flujo de Efectivo en Excel
Te compartimos un formato con formulas en Excel para la determinación del flujo de efectivo con el método directo e indirecto, lo puedes descargar llenando el siguiente formulario:
Conclusiones
En nuestra opinión el Servicio de Administración Tributaria (SAT) pretende de hacerse llegar de información de los flujos de efectivo en la declaración anual 2022 de los contribuyentes para analizar la razonabilidad del pago del Impuesto al Valor Agregado y del Impuestos Sobre la Renta (Contribuyentes RESICO), así como poder identificar flujos de efectivo que no están siendo acumulados o en su caso deducidos y su razonabilidad.
Consideramos que los próximos años tendremos un SAT mas capacitado en finanzas y con un nivel técnico mas alto que le permitirá detectar evasión fiscal apoyándose en la información financiera de los contribuyentes y no únicamente en los XML emitidos y recibidos. Lo anterior nos obliga como profesionales de la contabilidad a una mayor capacitación relacionada con las Normas de Información Financiera.
- Contador Público egresado de la Universidad del Valle de Atemajac, con más de 14 años de experiencia como Auditor Externo, Asesor Fiscal y
- Contralor Financiero en firmas BIG 4 y empresas transnacionales en giros de manufactura, comercialización, desarrollo de software, hotelería entre otros.
- Se desempeña como socio fundador de la firma de asesoría integral Tax ID, donde se atienden clientes extranjeros y nacionales de diferentes tipos de industrias.
Correo Electrónico: contacto@taxid.mx
Saludos y gracias por la aportación
QUISIERA QUE ME COMPARTIERAN LOS ARCHIVOS EN EXCEL,GRACIAS.
Gracias
Gracias por aportar a la contaduría, contribuyendo con los contadores a realizar su trabajo con excelencia.
GRACIAS POR SUS APOYO ME SON MUY UTILES