Este es un estudio realizado por COLMEX que indica las afectaciones al fisco y el impacto que causa la utilización de estos documentos. A continuación, te dejo un fragmento y el estudio completo si quieres saber más a respecto.
Una factura apócrifa es, en primera instancia, un documento falso; es decir, una factura en la que de manera intencional se ha colocado información incorrecta. Esta información incorrecta podría referirse a:
- La naturaleza de la transacción que ocurrió.
- El monto de lo facturado.
- Los detalles de la compañía o el agente emisor.
- Los detalles del consumidor o receptor.
En algunos casos se establece una distinción entre factura ficticia, para referirse al caso en que la transacción no ocurrió; y factura falsa, para referirse al caso en que, si bien se produjo la transacción, los detalles contenidos en el documento están alterados intencionalmente.
Hay diversas razones o motivaciones por las que se emiten facturas apócrifas. Entre las más comunes destacan:
- Reducción del impuesto al ingreso mediante el incremento de los gastos deducibles.
- Reembolso de IVA.
- Disminución del monto de IVA a pagar mediante el aumento artificial del uso de insumos a acreditar.
- Alteración de la tasa de IVA aplicable.
- Pago de salarios que no están sujetos al impuesto a la nómina y/o contribuciones a
la seguridad social. - Pago a trabajadores (ilegales) que no se registran en la nómina oficial.
- Pago de dividendos ocultos a los gerentes u otras personas involucradas.
- Financiamiento de actividades criminales o de corrupción.
- Ocultamiento del origen ilegal de ciertos productos.
La práctica de facturación apócrifa para evadir impuestos puede ocurrir por emisión o producción de facturas falsas, o mediante las empresas “fachada”. Es común que estas empresas vendan servicios, fundamentalmente intangibles, y que tengan una corta existencia, de entre uno y dos años; al cabo de este periodo cambian de “fachada”, lo que dificulta que las autoridades tributarias las detecten.
Más aún, aunque el fenómeno de la facturación apócrifa se presenta en todos los países con diferentes intensidades dado que las legislaciones de cada país son distintas, en muchos de ellos la práctica de la facturación apócrifa no está legalmente tipificada. En algunos casos, esta práctica es difícil de demostrar, ya que puede suceder que la ocurrencia del fraude no se deba a una actuación de mala fe de alguna de las partes involucradas.
Con la nueva generación de impresoras y computadoras, en la actualidad es fácil producir facturas con apariencia genuina. Estas se pueden comprar a través de Internet y, también por este medio, es común que las empresas que quieran comprar facturas falsas se pongan en contacto con las empresas que las venden.
A continuación, te dejo el estudio completo de la facturación apócrifa en México y algunas partes del mundo:
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