El Servicio de Administración Tributaria sigue con el envío de cartas invitación a los contribuyentes. En el caso de retenciones de salarios y asimilados a estos, debemos considerar lo siguiente.

Importancia de elegir el régimen correcto en CFDI y evitar cartas invitación del SAT

1. Si se utiliza un tipo de régimen diferente al establecido en el apéndice 6 de la guía de llenado del SAT, la autoridad puede indicar que existen diferencias por pagar.

c_TipoRegimen	Descripción
02	Sueldos (incluye ingresos señalados en la fracción I del artículo 94 de LISR).

Para el régimen anterior, conforme al apéndice seis de la guía de llenado del SAT, es necesario utilizar las siguientes claves de percepciones.

c_TipoPercepcion	Descripción
001	Sueldos, salarios, rayas y jornales.
002	Gratificación anual (aguinaldo).
003	Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU).
004	Reembolso de gastos médicos dentales y hospitalarios.
005	Fondo de ahorro.
006	Caja de ahorro.
009	Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el patrón.
010	Premios por puntualidad.
011	Prima de seguro de vida.
012	Seguro de gastos médicos mayores.
013	Cuotas sindicales pagadas por el patrón.
014	Subsidios por incapacidad.
015	Becas para trabajadores y/o hijos.
019	Horas extra.
020	Prima dominical.
021	Prima vacacional.
024	Seguro de retiro.
026	Reembolso por funeral.
027	Cuotas de seguridad social pagadas por el patrón.
028	Comisiones.
029	Vales de despensa.
030	Vales de restaurante.
031	Vales de gasolina.
032	Vales de ropa.
033	Ayuda para renta.
034	Ayuda para artículos escolares.
035	Ayuda para anteojos.
036	Ayuda para transporte.
037	Ayuda para gastos de funeral.
038	Otros ingresos por salarios.
047	Alimentación diferente a lo establecido en el Art 94 último párrafo LISR.
048	Habitación.
049	Premios por asistencia.
050	Viáticos.

Errores en claves de percepción: evita cartas invitación del SAT

Si se utiliza una clave de percepción distinta al régimen fiscal, la autoridad la considerará según la clave de percepción y no según el tipo de régimen. Por ejemplo, si se selecciona el régimen 09 Asimilados a honorarios y se usa la clave de percepción 001 Sueldos, salarios, rayas y jornales, el SAT puede interpretar que se están declarando retenciones como asimilados a salarios. Esto podría dar lugar a una carta invitación del SAT indicando la necesidad de retenciones salariales. En el visor del SAT, se reflejaría la siguiente información.

En la imagen anterior, la autoridad indica que se realizaron retenciones en exceso por ingresos asimilados a salarios y que se adeudan retenciones de salarios. Sin embargo, al analizar el XML emitido, podemos observar que no existe tal obligación de retención; el error radica en el uso incorrecto del tipo de régimen y la clave de percepción.

Esta es la razón de la diferencia entre las retenciones de ISR de salarios y las efectivamente enteradas. Para corregir el error, se debió cancelar el CFDI incorrecto y emitir uno nuevo con la relación 04: Sustitución de CFDI previos. Sin embargo, de acuerdo con el cuarto párrafo del artículo 29 del Código Fiscal de la Federación vigente, los CFDI anteriores al ejercicio de 2024 ya no pueden ser cancelados. Por ello, es necesario presentar una aclaración ante el SAT, explicando que no existen diferencias y que se trató de un error humano involuntario. Debido a que el CFDI corresponde a ejercicios anteriores, no es posible cancelarlo y corregir el error.

Comentario final

La correcta asignación del régimen y las claves de percepción en los CFDI es fundamental para evitar discrepancias con el Servicio de Administración Tributaria (SAT), que podría enviar cartas invitación solicitando pagos adicionales. Un uso incorrecto de estos elementos, como asignar un tipo de régimen o percepción inadecuada, puede derivar en retenciones erróneas de ISR, las cuales generan inconsistencias al momento de conciliar los datos en los visores del SAT.

Cuando este error se presenta en CFDI de ejercicios anteriores al 2024, las opciones de corrección son limitadas, pues ya no es posible cancelarlos. En estos casos, la alternativa es presentar una aclaración al SAT para exponer el error humano y justificar que no existe realmente una diferencia en las retenciones.