Gastos deducibles de impuestos en la declaración anual de Persona Física



Como todos sabemos, a más tardar este 30 de abril las personas físicas con objeto de evitar multas y sanciones debemos presentar la declaración anual correspondiente al ejercicio 2019. Iniciemos por ver quiénes son los obligados.

¿Quién está obligado a presentar declaración anual de impuestos?

  1. Las personas que hayan obtenido ingresos anuales por salarios y/o conceptos asimilados a salarios que excedan $400,000.00 pesos anuales
  2. También se encuentran obligados aquellos que obtuvieron ingresos de dos o más patrones de forma simultánea.
  3. Cuando tengan ingresos provenientes del extranjero o cuando soliciten por escrito a su patrón que presentarán su declaración anual.

Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el Artículo 150, las personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos señalados en los Capítulos I y VI de este Título, cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo 135 de esta Ley.

Requisitos mínimos de las deducciones personales

No obstante, si por alguna razón realizaste alguna de las siguientes erogaciones marcadas en el artículo 151 y además cumplen con los siguientes requisitos, es altamente recomendable que la presentes porque esto podrá generarte disminuir tu carga fiscal y en algunos casos saldos a favor.

1. Contar con el CFDI correspondiente (expedido a más tardar el 31 de diciembre de 2019).

2. La forma de pago debió haber sido cualquiera de las siguientes:

Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones a través delos medios establecidos para gastos médicos y de transporte obligatorio, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales sin servicios financieros.

Recuerda que si pagaste en efectivo (clave 01) No será deducible.

3. Beneficiarios: mismo contribuyente, cónyuge o concubina(o) ascendientes en línea recta y descendientes en línea recta.

4. De acuerdo con el Catálogo de Uso de CFDI, se deben considerar para las deducciones personales las claves que inician con D como son:

En la declaración anual deberás incluir todos los ingresos recibidos durante el ejercicio 2019, para ello se recomienda la revisión del visor de comprobantes de nómina para los trabajadores.

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Deducciones personales a aplicar en la declaración anual del SAT

A continuación, te detallamos las deducciones personales que podrás disminuir en tu declaración anual, así como los requisitos y topes que tendrás de ellos:

Gastos médicos, hospitalarios, dentales, nutrición y psicología.  prestados por personas con título profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes, así como los gastos hospitalarios.

También serán deducibles los pagos efectuados por honorarios médicos, dentales o de enfermería, por análisis, estudios clínicos o prótesis, gastos hospitalarios, compra o alquiler de aparatos para el establecimiento o rehabilitación del paciente, derivados de las incapacidades laborales.

Beneficiarios

Requisitos Limitante
Contribuyente

Cónyuge o concubino

tus padres,}

abuelos,

hijos

y nietos,

 

Cheque nominativo

Transferencia

Tarjeta de crédito

Tarjeta de débito

Tarjeta de servicios

Que no hayan percibido durante el año ingresos en cantidad igual o superior a una Unidad de Medida y Actualización (UMA) elevado al año (equivalente a $ 30,822.00)

 

Una inquietud muy frecuente en los contribuyentes es saber si las medicinas serán deducibles, al respecto te señalamos que únicamente podrás deducirlas siempre y cuando hayan sido por estancia hospitalaria, es decir, no proceden los comprobantes de farmacias.

Cualquier erogación derivada de las incapacidades a que se refiere el artículo 477 de la Ley Federal del Trabajo, cuando se cuente con el certificado o la constancia de incapacidad correspondiente expedida por las instituciones públicas del Sistema Nacional de Salud, no estará sujeto al límite establecido en el último párrafo de este artículo.

Aparatos de rehabilitación, prótesis y lentes ópticos graduados (hasta por un monto de $2,500) siempre que se describan las características de dichos lentes en el comprobante o se cuente con el diagnóstico de un oftalmólogo u optometrista. Artículo 264 del RLISR.

Gastos funerarios. Solamente la cantidad que no exceda de la UMA elevada al año, efectuados por ti para tu cónyuge o concubino/a, así como para tus padres, abuelos, hijos y nietos. Si el contribuyente recupera parte de dichas cantidades, únicamente deducirá la diferencia. En caso de que se estén pagando servicios funerales para cubrir a futuro, estos serán deducibles hasta el año calendario en que se utilicen los servicios funerales.

Para efectos de la anual, el valor de la UMA a considerar será el del 1º de febrero de 2019[1]:

Año Diario Mensual Anual
2019 $ 84.49 $ 2,568.50 $ 30,822.00

Donativos no onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de servicios recibidos). Cuando se den a instituciones autorizadas para recibir donativos. Se deberá consultar el directorio de donatarias autorizadas, y el monto total de estos no deben exceder de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el impuesto sobre la renta del año anterior, antes de aplicar las deducciones personales correspondientes a dicho año.

Verificar que los donativos correspondan a donatarias autorizadas por el SAT. Un donativo Combinado en ningún caso la suma de los donativos a gobierno y a donatarias autorizadas deberá exceder del 7% mencionado.

Intereses reales por créditos hipotecarios. Al respecto, es importante señalar que el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) emitió una tesis de jurisprudencia para resolver la contradicción de tesis, en torno a que, si la deducción de los intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios es únicamente para la adquisición de una sola casa habitación del contribuyente.

Los integrantes del sistema financiero, deberán expedir comprobante fiscal en el que conste el monto del interés real pagado por el contribuyente en el ejercicio de que se trate, en los términos que se establezca en las reglas que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.

¿Cómo obtener las Constancias de Intereses Reales Pagados?

Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a las cuentas de planes personales de retiro, así como las efectuadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este último caso cumplan con los requisitos de permanencia para los planes de retiro. El monto máximo es de 10% de tus ingresos acumulables, sin que las aportaciones excedan de cinco UMA elevadas al año.

Ejemplo si el contribuyente percibió ingresos por $600,000 en el año, el límite deducible no serán los 154,110, sino 10% de sus ingresos, es decir, solo podrá deducir hasta 60,000 pesos.

Cuando los recursos invertidos en las subcuentas de aportaciones complementarias de retiro, en las subcuentas de aportaciones voluntarias o en los planes personales de retiro, así como los rendimientos que ellos generen, se retiren antes de que se cumplan los requisitos establecidos en esta fracción, el retiro se considerará ingreso acumulable en los términos del Capítulo IX de este Título.

En el caso de fallecimiento del titular del plan personal de retiro, el beneficiario designado o el heredero, estarán obligados a acumular a sus demás ingresos del ejercicio, los retiros que efectúe de la cuenta o canales de inversión, según sea el caso.

Primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad social, siempre que el beneficiario seas tú, tu cónyuge o concubino/a, o tus ascendientes o descendientes en línea recta.

Recuerda que otro tipo de seguros como los de vida o de retiro, no son parte de este concepto y si  adquiriste un seguro de gastos médicos mayores, recuerda que las primas son deducibles, pero en tu declaración anual las debes aplicar dentro del tipo de deducción

Transportación escolar de tus hijos o nietos siempre que sea obligatorio o se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se señale por separado en el comprobante correspondiente. El pago de estos gastos se debe realizar mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios. Deberás consultar el padrón de escuelas con transportación escolar obligatoria.

Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda de 5%.

Estímulos fiscales

De acuerdo con el Decreto de beneficios fiscales que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa señala que además de las deducciones personales citadas, las personas físicas podrán deducir en su declaración del ISR del ejercicio, bajo la figura de un estímulo fiscal: las colegiaturas

Los pagos de colegiaturas desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente, de acuerdo con el decreto de beneficios fiscales, permite deducir en el anual los montos máximos autorizados para nivel escolar; es importante señalar que, para que esto pueda ser deducible, se deberá contar con CFDI, el pago debió haberse realizado con tarjeta de crédito, débito o transferencia, todos ellos de las cuentas del contribuyente que va a realizar las deducciones, y podrá realizarse por cada hijo.

Cuando realices pagos en un mismo ejercicio fiscal, por una misma persona, por servicios de enseñanza correspondientes a dos niveles educativos, el límite anual de deducción que puedes disminuir es el que corresponde al monto mayor de los dos niveles, independientemente de que se trate del nivel que concluyó o el que inició.

Este estímulo no deberá exceder los siguientes montos:

  • Preescolar $14,200
  • Primaria $12,900
  • Secundaria $19,900
  • Profesional técnico $17,100
  • Bachillerato o su Equivalente $24,500

Conceptos no aplicables

Inscripciones, reinscripciones, servicio de comedor, actividades extracurriculares, licenciaturas, postgrados, especialidades, maestrías, o doctorados. Tampoco será aplicable el estímulo cuando se reciban becas o cualquier otro apoyo económico público o privado para pagar los servicios de enseñanza, hasta por el monto que cubran dichas becas o apoyos.

Así como:

  • Actividades extracurriculares
  • Licenciaturas
  • Postgrados
  • Especialidades
  • Maestrías, o
  • Doctorados

Datos adicionales en el CFDI de colegiaturas

En el CFDI de las colegiaturas se debe considerar dentro de la descripción del servicio, la siguiente información:

  • Nombre del alumno y CURP.
  • Nivel educativo.
  • Indicar por separado el concepto y valor de la colegiatura.
  • El RFC del contribuyente que paga.

Art. 185 LISR: El importe de los estímulos fiscales señaladas en el Artículo 185 de la LISR, del Título VII de los estímulos fiscales, Capítulo I de las cuentas personales del ahorro por depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro, así como la adquisición de acciones de sociedades de inversión; el monto que puedes deducir por estos conceptos no debe exceder de 152,000 pesos, y deberán considerarse como ingresos acumulables del contribuyente en su declaración correspondiente al año de calendario en que sean recibidas o retiradas de su cuenta personal especial para el ahorro.

Tope de deducciones personales y estímulos

El monto total de las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes de las deducciones personales antes descritas, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre cinco UMAS elevados al año, o del 15% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague el impuesto. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de las fracciones III y V donativos y las aportaciones complementarias de retiro.

En lo que respecta a las colegiaturas, quedando excluidos de la limitante de deducciones establecidas en el Artículo 151, así como lo señalado en el art. 185 de LISR.

Por lo anterior, es de suma importancia que revises muy bien tanto los requisitos y los topes marcados por la autoridad fiscal, a fin de poder deducir lo que corresponde a cada uno de los diferentes conceptos.

[1] https://www.inegi.org.mx/temas/uma/
 
 

2 comentarios en «Gastos deducibles de impuestos en la declaración anual de Persona Física»

  1. Pregunta al cargar todas tus facturas en la página 3determinacion te aparece la casilla de Deseas capturar otras cantidades a cargo, ahí se tiene que poner el monto de ficciones personales para que se sumen al saldo a favor del isr??? O se cargan automáticamente???

    Responder

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