Como Calcular el ISR por la Venta de acciones en la Bolsa de Valores

C.P.C. VÍCTOR MANUEL PÉREZ RUIZ
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP

Dentro de la exposición de motivos de la iniciativa de reformas fiscales presentada por el Poder Ejecutivo al Congreso de la Unión, el 8 de septiembre
de 2013 y con el argumento de fortalecer la recaudación y dotar de mayor progresividad al sistema impositivo y en particular al Impuesto Sobre la Renta (ISR)
de las personas físicas, se plantearon reformas tendientes a incrementar la contribución de las personas que obtienen mayores ingresos.

Dentro de los cambios propuestos para 2014 se destacó la propuesta de eliminar la exención de las ganancias de capital de las personas físicas provenientes de la enajenación de acciones cuando se realicen por medio de las bolsas de valores. Uno de los argumentos mencionados en la exposición de motivos fue que algunos países como Japón, Brasil, Chile, Estados Unidos, España, Australia, Alemania, Noruega, Reino Unido y Dinamarca, gravan las ganancias de capital con tasas que fluctúan entre 10 y 42% y que esta situación no inhibe las inversiones en dichos países. A este respecto, cabe mencionar que de los países mencionados en la exposición de
motivos, solo Brasil y Chile podrían calificar como países emergentes, al igual que México; sin embargo, el sistema Bursátil de Brasil es mucho más grande que el de México.

El segundo argumento de la exposición de motivos es que en la Encuesta Nacional de Ingreso Gasto de los Hogares (ENIGH) de los años 2010 y 2012, se observó que los hogares que reportaron este tipo de ingresos se ubican en los dos deciles de mayor ingreso, además de los cambios en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)  de los últimos años para acotar la exención. Este boletín pretende recopilar los cambios históricos que han sucedido en este tipo de ingresos, la normatividad actual para pagar el impuesto, así como la problemática  práctica para su aplicación.

ANTECEDENTES

Hasta el año de 2001 estaba contemplado en la LISR, de una forma clara que las personas físicas no pagarían el ISR por la obtención de ingresos derivados de la enajenación de acciones u otros títulos valor que se hubiera realizado por medio de la bolsa de valores autorizada o mercados de amplia bursatilidad que hubiera determinado la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), mediante reglas generales, y siempre que dichos títulos sean de los que se coloquen entre el gran público inversionista conforme a las reglas generales.

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Calculo del Impacto en el Aumento de ISR para Personas Físicas en 2014

Se propusieron cambios igualmente importantes y de impacto directo en el bolsillo de los empleados y sus familias. En primer término, se propone un incremento en la tarifa del ISR a una tasa marginal del 32%, para quienes perciben ingresos anuales gravables superiores a $500,000 MXN.

Por otra parte, se limita de manera significativa la deducción de diversos gastos de tipo personal que llevan a cabo las personas físicas. De aprobarse esta nueva Ley, el monto máximo que una persona podría deducir al momento de presentar su declaración anual equivaldría al mínimo entre 10% de su ingreso anual y dos
veces el salario mínimo general del D.F. elevado al año, actualmente $47,275.

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ISR para 2014 Ley del Impuesto Sobre la Renta en la Reforma Hacendaria 2014

2014 ISREl Ejecutivo Federal presentó el pasado 8 de septiembre el paquete económico para 2014, el cual tiene como objetivos primarios: la simplificación del sistema tributario y fortalecer los ingresos públicos. Para ello se propone la aprobación de cuatro nuevas leyes, y la derogación de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa
Única (IETU) y de la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE). Se estima que la reforma fiscal incrementará la recaudación en 240 mil millones de pesos, con lo que se pretende hacer frente a los compromisos generados por la reforma social (pensión universal, seguro de desempleo y mayor y mejor educación). En este articulo les traemos lo que a Impuesto Sobre la Renta se refiere con el análisis del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se abroga la ley anterior y se crea una nueva que entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2014. En términos generales se mantiene la misma estructura que la
anterior ley con un menor número de artículos, las modificaciones más importantes consisten en lo siguiente:

Personas morales

Ventas en parcialidades. Se propone eliminar para las personas morales la opción de tributar bajo este régimen.

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Tasa de ISR para 2013 y 2014 – Posponen disminucion un año

Se propone posponer un año la disminución de las tasas del ISR que se tenia prevista iniciar en el ejercicio fiscal 2013 y mantener durante ese ejercicio fiscal los mismos niveles de la tarifa y tasa que en 2012 aplicaron a las personas físicas y morales que contribuyen al Impuesto Sobre la Renta (ISR). Esto vendrá en la Ley Federal de Ingresos de la Federación para el ejercicio de 2013 aprobada por la cámara de diputados y pendiente de publicarse en el Diario Oficial de la Federación

Motivos para posponer la disminución del ISR al 29% y dejarlo en 30%

El ejecutivo Federal propone derogar la transitoriedad de la disminución gradual de las tasas marginales de la tarifa aplicable a personas físicas y de la tasa aplicable a las personas morales previstas en la ley del ISR, con el fin de mantener durante el ejercicio fiscal 2013, los mismos niveles de tasas del ISR y así hacer frente a los actuales acontecimientos económicos en la esfera internacional.

Buscan también fortalecer las finanzas publicas para enfrentar las necesidades de gasto publico y contribuir a mantener la solidez macroeconómica del así, reforzar el crecimiento, apuntalar la credibilidad, aumentar la generación de empleos y promover la estabilidad financiera.

ISR Durante el ejercicio fiscal de 2013

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