Ley de Ingresos 2027: los cambios que todo contador debe conocer

El 13 de noviembre de 2026 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2027 (LIF 2027). Ese mismo día también se publicó la reforma a la Ley del ISR, que analizamos a detalle en nuestro artículo sobre la Ley del ISR 2027.

La LIF no solo dice cuánto espera recaudar el gobierno. Cada año trae estímulos, tasas y reglas que impactan directamente en tu trabajo diario. La de 2027 viene cargada:

• Una opción de IVA al 7% para RESICO.
• Un nuevo programa de regularización de adeudos más amplio que el de 2026.
• Una retención sobre intereses más baja.
• Una repatriación de capitales a la mitad de la tasa anterior.

Comparamos artículo por artículo la LIF 2026 contra la LIF 2027. Aquí te contamos lo que de verdad te importa como Contador Público o como contribuyente.

Lo más importante de la LIF 2027

1. IVA opcional al 7% para RESICO (personas físicas y morales), sobre lo efectivamente cobrado y sin acreditamiento.
2. Programa de regularización de adeudos: descuento del 100% en multas, recargos y gastos de ejecución, ahora sin tope de ingresos.
3. La retención anual sobre intereses baja de 0.90% a 0.68%.
4. Repatriación de capitales con tasa de 7.5%; en 2026 era de 15%.
5. IEPS sobre diferencias de inventario en gasolineras a partir del 1 de julio de 2027.
6. Salidas a bolsa con tasa de 10% sobre la ganancia por venta de acciones.
7. IVA al 0% para librerías y otros vendedores de libros, periódicos y revistas.
8. Las tasas de recargos no cambian: 1.38% mensual por mora.

¿Cuánto espera recaudar el gobierno en 2027?

La LIF 2027 estima ingresos totales por 10.64 billones de pesos, 4.3% más que en 2026. Lo que más llama la atención es que el gobierno espera que los impuestos crezcan más que el total, mientras los ingresos de Pemex caen.

Concepto (millones de pesos)	LIF 2026	LIF 2027	Variación
Ingresos totales	10,193,683.7	10,636,488.1	+4.3%
Impuestos	5,838,541.1	6,263,886.8	+7.3%
ISR	3,070,149.1	3,288,975.3	+7.1%
IVA	1,589,069.0	1,768,017.3	+11.3%
IEPS	761,501.9	828,256.0	+8.8%
Cuotas al IMSS	641,782.1	702,564.7	+9.5%
Aprovechamientos	203,520.5	329,479.8	+61.9%
Petróleos Mexicanos	971,677.2	773,765.7	−20.4%

¿Qué significa para ti? Se espera que el IVA crezca 11.3% y el ISR 7.1%. En la práctica, eso suele ir de la mano con una fiscalización más intensa. Para 2027, revisa con más cuidado la conciliación entre CFDI, pagos y declaraciones de tus clientes.

1. IVA opcional al 7% para contribuyentes en RESICO

Es el cambio más relevante de la LIF 2027 para pequeños contribuyentes. Las personas físicas y morales en RESICO (Título IV, Capítulo II, Sección IV, y Título VII, Capítulo XII de la LISR) pueden optar por pagar el IVA aplicando una tasa del 7% al total de sus cobros gravados, en lugar del cálculo normal de IVA trasladado menos IVA acreditable.

Cómo funciona

• Al cliente le sigues trasladando el IVA a la tasa normal (16% u 8% en la región fronteriza).
• Al SAT le pagas el 7% de lo efectivamente cobrado, sin incluir el IVA, en pagos mensuales definitivos.
• No puedes acreditar el IVA de tus gastos. Solo restas el IVA que te hayan retenido.
• La diferencia entre el IVA que trasladas y el 7% que pagas no se considera ingreso para el ISR.
• Las personas físicas que elijan esta opción no están obligadas a llevar contabilidad por esas actividades.
• Para entrar, presentas un aviso dentro de los 30 días siguientes a tu primer cobro del año.
• La opción no puede cambiarse durante el ejercicio y se aplica por meses completos.
• Termina si dejas RESICO o si tus importaciones rebasan el límite de ingresos de RESICO.

Ejemplo: ¿cuándo conviene?

Concepto	IVA normal	Opción 7%
Cobros del mes (sin IVA)	$100,000	$100,000
IVA trasladado al cliente (16%)	$16,000	$16,000
IVA acreditable de gastos	−$4,000	No aplica
IVA a pagar al SAT	$12,000	$7,000

Con el 16%, la opción conviene cuando el IVA acreditable del mes es menor al 9% de tus cobros. Este es el caso típico de profesionistas y prestadores de servicios con pocos gastos que causen IVA. Si compras mucha mercancía o insumos con IVA, normalmente te conviene seguir con el esquema tradicional.

2. Programa de regularización de adeudos fiscales 2027

La LIF 2027 vuelve a otorgar un estímulo para ponerse al corriente, y esta vez con menos restricciones que en 2026.

• Descuento del 100% en multas, recargos y gastos de ejecución por adeudos de 2025 o anteriores, si se presentan las declaraciones y se paga en una sola exhibición a más tardar el 31 de diciembre de 2027.
• Contribuyentes en revisión: el descuento aplica si se autocorrigen dentro del plazo del procedimiento, a más tardar el 31 de diciembre de 2027.
• Créditos fiscales firmes:
  • Debes presentar la solicitud ante el SAT a más tardar el 31 de octubre de 2027.
  • Al presentarla se suspende el procedimiento de cobro sin necesidad de garantizar.
  • El SAT emite el formulario de pago en 15 días y tú tienes otros 15 días para pagar.
• Multas por obligaciones distintas del pago (por ejemplo, declaraciones no presentadas): descuento del 90%, si cumples la obligación omitida.
• Lo nuevo frente a 2026:
  • Desaparece el tope de 300 millones de pesos de ingresos.
  • Ya no quedan fuera los grandes contribuyentes ni quienes recibieron condonaciones anteriores.
• Quiénes no pueden aplicarlo:
  • Contribuyentes con procesos penales fiscales. En delitos de hidrocarburos basta con que exista una denuncia.
  • Quienes estén en las listas definitivas de los artículos 49 Bis, 69-B y 69-B Bis del CFF.

3. La retención anual sobre intereses baja a 0.68%

La tasa de retención anual sobre intereses que pagan bancos y otros intermediarios (arts. 54 y 135 de la LISR) baja de 0.90% a 0.68% para 2027. Por primera vez, la LIF explica cómo se calcula:

• Se toma la tasa promedio de los CETES a 28 días y se le resta la inflación promedio.
• El resultado se multiplica por 23.5%, que es la tasa efectiva de ISR de las personas físicas con ingresos del sector financiero.

Esto impacta las constancias de retenciones y las declaraciones anuales de tus clientes con inversiones.

4. Repatriación de capitales: tasa de 7.5%

Se repite el beneficio para regresar al país recursos de origen lícito, con condiciones mucho más atractivas:

• Tasa del 7.5% sobre el monto que regresa al país, sin deducciones. En 2026 era de 15%.
• Qué recursos aplican: los que se mantenían en el extranjero hasta el 8 de septiembre de 2026 y regresen a más tardar el 31 de diciembre de 2027.
• Inversión obligatoria: deben invertirse en México por al menos 3 años, ya sea en proyectos del Plan México, en Polos de Desarrollo, en investigación y desarrollo, o en las propias actividades del contribuyente.
• Dividendos: si la empresa donde se invirtieron los recursos reparte dividendos o reembolsa capital con ese dinero durante los 3 años, la retención baja de 20% a 10%.
• Exclusiones: no aplica a recursos que vengan de jurisdicciones en las listas de alto riesgo o de mayor monitoreo del GAFI.

5. Gasolineras: IEPS sobre diferencias de inventario desde el 1 de julio

A partir del 1 de julio de 2027, quienes vendan gasolinas y diésel sin ser fabricantes ni importadores pagarán el IEPS sobre la diferencia positiva entre los litros vendidos y los litros comprados en el mes. El pago es mensual, a más tardar el día 17.

• El SAT revisará esa diferencia con los controles volumétricos, los CFDI y los pedimentos.
• El impuesto no puede trasladarse ni incluirse en el precio.

Si tienes clientes gasolineros, revisa desde ahora sus inventarios y controles volumétricos.

6. Otros cambios de la LIF 2027 que debes tener en el radar

• Salidas a bolsa: la ganancia por vender acciones en una oferta pública inicial en la BMV paga una tasa de 10%. Aplica completa a emisoras valuadas en hasta 50,000 millones de pesos.
• Libros, periódicos y revistas: quienes obtengan al menos 90% de sus ingresos de estas ventas aplican IVA al 0% y pueden acreditar el IVA de sus gastos. Sustituye a la deducción adicional del 8% que existía en 2026.
• Autotransporte: el estímulo por el uso de autopistas de cuota (acreditamiento de hasta 50% del gasto en peaje) ahora aplica solo a transportistas con ingresos menores a 250 millones de pesos; en 2026 el tope era de 300 millones.
• Campo: la exención para personas físicas dedicadas solo a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras sube de 900 mil a 1 millón de pesos, igual que en la LISR 2027.
• Recurso de revocación exclusivo de fondo: quien lo interponga en tiempo y forma no tendrá que garantizar el interés fiscal mientras se resuelve.
• Plataformas digitales: aunque la Ley Federal del Trabajo considere subordinados a repartidores y conductores, en lo fiscal no se tratan como asalariados. Siguen tributando con las reglas de plataformas digitales.
• Donatarias y personas morales con fines no lucrativos: el SAT aplicará un programa de verificación a quienes tributan en el Título III. Además, el informe de transparencia de las donatarias incluye nuevos conceptos de ingreso.
• Vapeadores y productos con nicotina: deberán llevar un código de seguridad en cada empaque.
• Créditos incobrables: los bancos pueden acreditar más fácilmente que no pueden cobrar créditos otorgados a personas físicas sin actividad empresarial.
• FIBRAs: el 95% del resultado fiscal que deben distribuir se ajusta por el nuevo límite de deducciones de la LISR.
• Sin cambios: recargos de 1.38% mensual por mora y de 1.42%, 1.63% y 1.97% en parcialidades.
• Lo que desaparece: las facilidades fiscales para el Mundial 2026 y la regla transitoria de IVA acreditable para aseguradoras.

LIF 2026 vs. LIF 2027

Tema	LIF 2026	LIF 2027
IVA en RESICO	Cálculo normal	Opción de pagar 7% de lo cobrado
Retención anual sobre intereses	0.90%	0.68%
Repatriación de capitales	15%	7.5%
Regularización de adeudos	Hasta $300 millones de ingresos; sin grandes contribuyentes	Sin tope de ingresos; incluye a grandes contribuyentes
Estímulo por autopistas	Ingresos menores a $300 millones	Ingresos menores a $250 millones
Libros, periódicos y revistas	Deducción adicional del 8% (ingresos ≤ $6 millones)	IVA al 0% con acreditamiento
Exención para PF del campo	$900,000	$1,000,000
IEPS en gasolineras	No existía	Sobre diferencias de inventario, desde julio
Salidas a bolsa	No existía	Tasa de 10%
Recargos	1.38% mensual	1.38% mensual (sin cambio)

Obtén en PDF las reformas fiscales 2027

Llena el formulario y te enviamos a tu correo el paquete con las leyes publicadas en el DOF para 2027:

• Ley de Ingresos de la Federación 2027
• Ley del Impuesto sobre la Renta 2027
• Ley Federal de Derechos 2027

Comentario final

La LIF 2027 llega junto con la reforma a la Ley del ISR, y entre las dos cambian varias decisiones que tendrás que tomar en los primeros meses del año.

Las reformas fiscales 2027 cambian estrategias que llevaban años funcionando, y todavía faltan las reglas del SAT y la Resolución Miscelánea Fiscal 2027. Para llegar preparado al cierre del ejercicio y asesorar a tus clientes con seguridad, te recomendamos nuestro curso de Reformas Fiscales 2027. Ahí revisamos la LIF, la LISR y las demás reformas con casos prácticos y resolvemos tus dudas de aplicación.