El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) en 2027 es la pieza central de la estrategia para ampliar la base de contribuyentes formales para la SHCP. Para eso se crearon nuevos umbrales, la opcionalidad para personas morales y el nuevo esquema del IVA simplificado al 7%, que buscan reducir la fricción administrativa hacia el régimen general y estar preparados para su cumplimiento.
El Paquete Económico 2027 confirma que no habrá nuevos impuestos ni incremento en tasas generales. La meta de la SHCP es llevar la recaudación tributaria a un máximo histórico de 15.9% del PIB.
RESICO Personas Físicas: nuevos límites y reglas de permanencia
El ajuste central es el aumento del umbral de ingresos de $3.5 a $5 millones de pesos anuales, conservando la tasa máxima de 2.5%. El objetivo declarado es evitar que contribuyentes en crecimiento tengan que migrar al régimen general con su carga de cumplimiento y tasas progresivas, justo cuando su negocio empieza a consolidarse.
Dos reglas de operación acompañan el nuevo umbral:
- Pagos definitivos ante rebase del límite. Si durante el año se superan los $5 millones, el contribuyente transita al régimen correspondiente a partir del mes siguiente, pero los pagos mensuales realizados mientras estuvo en RESICO conservan el carácter de pagos definitivos. Esto evita el recálculo retroactivo de todo el ejercicio bajo el nuevo régimen.
- Reingreso simplificado. Quien haya dejado de tributar en RESICO puede regresar al régimen en el ejercicio siguiente, siempre que sus ingresos del ejercicio inmediato anterior no excedan $5 millones y esté al corriente en sus obligaciones fiscales. Desaparece así el carácter prácticamente definitivo que hoy tiene la salida por incumplimiento.
AGAPES: nuevo techo de exención para el sector primario
Para personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, el monto de ingresos exentos de ISR sube de $900 mil a $1 millón de pesos efectivamente cobrados. Cuando los ingresos excedan ese monto, el ISR se paga dentro de RESICO únicamente sobre el excedente, no sobre el total del ingreso.
RESICO Personas Morales: de obligatorio a opcional
El tope de ingresos sube de $35 a $50 millones de pesos, pero el ajuste relevante no es solo cuantitativo: el régimen deja de ser obligatorio para quienes reúnen los requisitos y pasa a ser una opción. El artículo 206 de la LISR 2027 propuesto cambia el verbo «deberán» por «podrán».
Esto convierte al RESICO de personas morales en una alternativa real de tributación, no en una consecuencia automática del nivel de ingresos. La decisión de permanecer, migrar al régimen general o reincorporarse tras haber salido del régimen, posible cuando los ingresos vuelven a ubicarse por debajo de $50 millones y se está al corriente en obligaciones.
IVA simplificado al 7%: RESICO (personas físicas y morales)
Es la simplificación más disruptiva del paquete para contribuyentes de RESICO (personas físicas y morales), y también la que exige mayor cuidado antes de ejercerla.
Cómo funciona:
- Se paga mensualmente aplicando 7% sobre las contraprestaciones efectivamente cobradas por actividades gravadas, con carácter de pago definitivo.
- No es acreditable el IVA trasladado al contribuyente ni el pagado en importaciones. En términos prácticos, el 16% de IVA pagado en insumos, compras e inversiones se convierte en costo absorbido, no en impuesto recuperable.
Depreciación acelerada: inversiones en RESICO Personas Morales
Para compensar en parte la pérdida de acreditamiento de IVA en inversiones bajo el esquema simplificado, el artículo 209 de la LISR 2027 propuesta, duplica en términos generales, los porcentajes máximos de deducción de inversiones aplicables a personas morales en RESICO:
| Concepto | Tasa actual | Tasa propuesta 2027 |
|---|---|---|
| Cargos diferidos | 5% | 10% |
| Erogaciones en periodos preoperativos | 10% | 20% |
| Regalías, asistencia técnica y gastos diferidos | 15% | 30% |
| Mobiliario y equipo de oficina | 25% | 50% |
| Automóviles, autobuses, camiones, tractocamiones | 25% | 50% |
| Cómputo, servidores y equipo informático | 50% | 100% |
| Restaurantes | 33% | 66% |
| Construcción, agricultura, ganadería, silvicultura, pesca | 25% | 50% |
| Activos para investigación y desarrollo tecnológico | 35% | hasta 70% |
Conclusiones
El mensaje de fondo del RESICO 2027 es consistente con el resto del paquete económico 2027: se favorece la simplificación y la permanencia voluntaria en el sistema formal, pero cada beneficio trae condiciones y plazos precisos que, de no cumplirse, anulan la ventaja buscada. La planeación y no solo la elegibilidad es lo que determinará si estos cambios se traducen en ahorro real para el contribuyente.
Este análisis se basa en el texto de la iniciativa de reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta presentada el 8 de septiembre de 2026. Las medidas descritas están sujetas al proceso legislativo de aprobación por el Congreso de la Unión y su contenido puede modificarse antes de su aprobación definitiva.
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