Donativos Exentos y Gravados para Personas Fisicas o Morales – Efectos Fiscales

Por C.P.C. Ernest Haiat Khabie
Secretario de la Comisión de Investigación Fiscal del Colegio

Recibir una herencia podría ser una de las mejores noticias, pero toda donación genera un efecto fiscal que es necesario considerar. La herencia en vida legalmente tiene la naturaleza de un contrato de donación y es un mecanismo común y eficiente para que personas físicas transmitan bienes a terceros unilateralmente y de acuerdo con su voluntad. en este contrato, una persona transfiere gratuitamente a otra una parte o la totalidad de sus bienes presentes, sin que pueda comprender los futuros.

De conformidad con el artículo 14 del Código Fiscal de la Federación (CFF), enajenación se refiere, entre otros, a toda transmisión de propiedad. en este sentido, incluso cuando el contrato de donación es gratuito, para efectos fiscales los bienes donados se considerarán enajenados.

Donativos recibidos por personas morales.

el artículo 1º de la Ley del impuesto  sobre la renta (Lisr) establece que las personas físicas y morales residentes en México están obligadas a pagar el gravamen respecto de la totalidad de sus ingresos. por su parte, el artículo 17 de la mencionada Ley, indica que las personas morales residentes en el país acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, bienes, servicios, crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio. Las donaciones que reciba una persona moral deberán considerarse como un ingreso acumulable en virtud de que existe una modificación positiva de su patrimonio.

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