Como y Cuando realizar el Ajuste Anual de ISR de Sueldos y Salarios – Declaracion Informativa 2011


En este tema se explica cual es el manejo de el ajuste anual de ISR por sueldos y salarios, y que hacer si tiene ISR a favor o a cargo del empleado. El Ajuste Anual viene una vez que se determino el ISR anual, se deberá comparar con las retenciones efectuadas y determinar las diferencias correspondientes, mismas que pueden ser, según corresponda, a cargo o a favor del trabajador.

Diferencias a favor
Si la diferencia resulta ser un saldo a favor del trabajador, el patrón deberá:

  • a) Compensar los saldos a favor del trabajador contra las futuras retenciones del mes de diciembre y en su caso, las retenciones sucesivas, a mas tardar dentro del año de calendario posterior.
  • b) Compensar los saldos a favor de un trabajador contra las cantidades retenidas a los demás trabajadores, siempre que sean trabajadores que no estén obligados a presentar declaración anual. El patrón recabara la documentación comprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor.

Para poder compensar los saldos a favor del ISR de un trabajador contra el ISR retenido de otro trabajador, el patrón deberá cumplir con los siguientes requisitos:

– Que se trate de trabajadores que prestan sus servicios a un mismo patrón y no están obligados a presentar declaración anual.
– Que recabe la documentación comprobatoria de que entrego la cantidad compensada al trabajador con saldo a favor.

  • c) Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador, (no obligado a presentar declaración anual), o solo se pueda hacer en forma parcial, el propio trabajador podrá solicitar la devolución correspondiente, siempre que el patrón señale en la constancia de sueldos, salarios conceptos asimilados y crédito al salario (Forma oficial 37) el monto que le hubiera compensado.

Art. 116, cuarto, quinto y sexto párrafos de la LISR y 150 del RLISR.

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