Desde la declaración anual del ejercicio 2022, el SAT habilitó campos en su aplicativo para la presentación de notas en los estados financieros en diferentes rubros. Sin embargo, hasta la fecha, dichos campos no son obligatorios.
Es importante destacar que el aplicativo para la declaración anual 2024 podría incluir estos campos como obligatorios, por lo que debemos prepararnos adecuadamente. Generalmente, este aplicativo es liberado a finales de diciembre, lo que nos brinda un tiempo limitado para adaptarnos a los posibles cambios y asegurar que toda la información requerida esté lista para la presentación.
¿Qué son las notas en los estados financieros?
Las notas en los estados financieros son una parte esencial de los estados financieros de una entidad, proporcionando explicaciones adicionales y detalles que ayudan a entender mejor la información presentada en el balance general, el estado de resultados, el estado de cambios en el capital contable y el estado de flujo de efectivo.
Las notas en los estados financieros incluyen aspectos como, por ejemplo, de:
- Políticas contables: Explican los métodos y criterios usados para preparar los estados financieros, como los métodos de depreciación, valuación de inventarios y reconocimiento de ingresos.
- Información detallada sobre activos y pasivos: Proporcionan desgloses sobre activos específicos, como inventarios, cuentas por cobrar, propiedades y equipo, así como sobre pasivos y sus condiciones.
- Compromisos y contingencias: Informan sobre obligaciones futuras y posibles responsabilidades no reconocidas en los estados financieros, como demandas en proceso o garantías otorgadas.
- Eventos posteriores: Detallan eventos significativos ocurridos después de la fecha del balance que pueden impactar la situación financiera, como cambios en el valor de activos o la decisión de vender una parte de la empresa.
- Transacciones con partes relacionadas: Revelan transacciones con entidades o personas con influencia significativa en la empresa, que podrían afectar los resultados o la posición financiera.
Función de las notas en los estados financieros
Para el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en México, las notas en los estados financieros son una fuente de información clave por diversas razones:
- Comprensión completa de la situación financiera: Las notas permiten al SAT verificar que la situación financiera declarada corresponde con la realidad económica de la empresa, mostrando la forma en que se registraron ingresos, costos y gastos.
- Identificación de riesgos fiscales: Al revisar detalles como contingencias, compromisos y transacciones con partes relacionadas, el SAT puede detectar áreas de riesgo o posibles evasiones fiscales, como la falta de reporte de ciertas obligaciones o ingresos.
- Validación de políticas contables: Las políticas contables ayudan al SAT a entender cómo la empresa determina el valor de activos, depreciación y amortización, lo que influye en la base imponible y puede ser clave para detectar deducciones indebidas.
- Análisis de transacciones con partes relacionadas: Las transacciones con partes relacionadas pueden impactar la carga tributaria; las notas permiten al SAT identificar si estas operaciones están valoradas conforme al mercado y cumplen con las normativas fiscales de precios de transferencia.
- Auditoría y fiscalización: Las notas ayudan al SAT a planificar y focalizar auditorías fiscales en aspectos específicos que puedan presentar riesgos de incumplimiento, optimizando el proceso de revisión fiscal.
Conclusión
Las notas en los estados financieros son una herramienta valiosa para el SAT, ya que proporcionan un nivel de transparencia adicional que permite comprender mejor la situación financiera de las empresas y evaluar la congruencia de su información contable con la realidad económica. Aunque actualmente no son obligatorias en las declaraciones anuales, es posible que su incorporación como un requisito formal en el aplicativo del 2024 sea un paso hacia una mayor fiscalización y control tributario. Por ello, es de suma importancia que las empresas comiencen a prepararse, ajustando sus procesos contables para asegurar que toda la información relevante esté disponible y cumpla con los estándares que el SAT pueda exigir en el futuro.
- Contador Público egresado de la Universidad del Valle de Atemajac, con más de 14 años de experiencia como Auditor Externo, Asesor Fiscal y
- Contralor Financiero en firmas BIG 4 y empresas transnacionales en giros de manufactura, comercialización, desarrollo de software, hotelería entre otros.
- Se desempeña como socio fundador de la firma de asesoría integral Tax ID, donde se atienden clientes extranjeros y nacionales de diferentes tipos de industrias.
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