El salario base de cotización IMSS es el monto de salario diario que se utiliza como referencia para determinar las aportaciones al IMSS, Infonavit y demás ramos de seguridad social. De acuerdo con la Ley del Seguro Social (artículo 27), el SBC se integra con pagos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, primas, comisiones, prestaciones en especie, alimentación, habitación y cualquier otra cantidad o prestación que reciba el trabajador por su trabajo.
Este salario base es distinto del salario nominal de nómina, ya que refleja el salario diario integrado (SDI) del trabajador, considerando prestaciones y otros conceptos. El SBC es la base para calcular las cuotas obrero–patronales, así como el monto de diversas prestaciones como pensión, riesgos de trabajo y otros beneficios de seguridad social.
¿Qué integra el salario base de cotización IMSS?
Conforme a la Ley del Seguro Social, el SBC considera, entre otros conceptos:
- Pagos en efectivo por cuota diaria.
- Gratificaciones y percepciones regulares.
- Prestaciones de alimentación y habitación.
- Primas (vacacional, dominical, por riesgos de trabajo, etc.).
- Comisiones, bonos y otras remuneraciones variables.
- Prestaciones en especie y cualquier otra forma de remuneración que se otorgue como contraprestación por el trabajo.
En la práctica de nómina, el SBC suele vincularse al salario diario integrado (SDI), que concentra el salario base más prestaciones como aguinaldo, vacaciones, prima vacacional y otras prestaciones pactadas en el contrato o contrato colectivo.
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Conceptos excluidos del salario base de cotización IMSS
Aunque el artículo 27 LSS establece los conceptos que integran el SBC, también existen exclusiones específicas en la propia Ley y criterios operativos. De manera general, se excluyen del SBC, entre otros:
- Instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares
- Pagos por gastos de viaje comprobados, viáticos y ayudas de transporte que no constituyan remuneración directa.
- Pagos de alimentación, habitación o despensa que reúnan requisitos y límites establecidos en la LSS y disposiciones fiscales.
- Indemnizaciones constitucionales, liquidaciones y otras indemnizaciones por separación que no sean periódicas ni habituales.
- Aportaciones a planes de pensiones y jubilaciones que cumplan con la regulación correspondiente.
- Subsidios por incapacidad por enfermedad, maternidad y otros subsidios de seguridad social, al provenir de la propia institución o tener naturaleza de apoyo temporal.
Es fundamental revisar el detalle de los artículos 27 y 28 de la LSS y criterios administrativos vigentes para identificar correctamente qué conceptos integran y cuáles se excluyen del SBC, para evitar diferencias en revisiones del IMSS.
Tipos de salario base de cotización ante el IMSS: fijo, variable y mixto
La Ley del Seguro Social clasifica el SBC de acuerdo con la naturaleza de los ingresos del trabajador, lo cual impacta en la forma de calcularlo y los plazos de aviso de modificación de salario.
- SBC fijo: Aplica cuando el trabajador recibe percepciones regulares y permanentes, como sueldos y prestaciones fijas, sin componentes variables significativos.
- SBC variable: Corresponde a trabajadores cuya remuneración se compone principalmente de elementos variables como comisiones, bonos por productividad, incentivos o destajo.
- SBC mixto: Se configura cuando el trabajador percibe tanto un salario fijo como remuneraciones variables (por ejemplo, sueldo mensual más comisiones).
En el caso del SBC variable o mixto, las empresas deben promediar las percepciones variables del periodo correspondiente (generalmente los últimos meses) y reportar las modificaciones al IMSS dentro de los plazos establecidos.
Factor de integración y salario base de cotización IMSS
Cuando un trabajador cuenta con prestaciones mínimas de ley (aguinaldo, vacaciones y prima vacacional), es común utilizar un factor de integración para determinar el salario base de cotización a partir del salario diario. Este factor concentra el efecto anualizado del aguinaldo y la prima vacacional, dividido entre los 365 días del año, más la unidad.
Antes de la reforma de vacaciones de 2023, el factor de integración mínimo de ley para un trabajador con 15 días de aguinaldo, 6 días de vacaciones y 25% de prima vacacional era de aproximadamente 1.0452. Con el aumento del periodo vacacional mínimo a 12 días a partir del primer año de servicios, el factor de integración mínimo de ley se incrementó a 1.0493.
| Escenario | Aguinaldo (días) | Vacaciones (días) | Prima vacacional | Factor de integración |
|---|---|---|---|---|
| Antes reforma vacaciones 2023 | 15 | 6 | 25% | 1.0452 |
| Después reforma vacaciones 2023 (mínimo) | 15 | 12 | 25% | 1.0493 |
Este incremento del factor de integración implica que, aun sin modificar el salario diario nominal, el SBC aumenta ligeramente, lo que se traduce en mayores cuotas obrero–patronales y un impacto directo en la nómina y costos de seguridad social.
Ejemplo numérico del factor de integración con nuevas vacaciones
Tomando como base un salario diario de 350 pesos y prestaciones mínimas de ley, la diferencia se aprecia así:
| Escenario | Salario diario (MXN) | Factor de integración | SBC diario (MXN) |
|---|---|---|---|
| Antes reforma vacaciones 2023 | 350.00 | 1.0452 | 365.82 |
| Después reforma vacaciones 2023 (mínimo) | 350.00 | 1.0493 | 367.26 |
Aunque la diferencia monetaria por día parece pequeña, a nivel mensual y por todos los trabajadores de la empresa la variación puede ser significativa, por lo que es indispensable actualizar los factores de integración en los sistemas de nómina.
Tabla de ejemplos de salario base de cotización IMSS con factor de integración 1.0493
La siguiente tabla ilustra ejemplos prácticos de cómo se determina el salario base de cotización IMSS a partir de distintos salarios diarios, utilizando el factor de integración mínimo de 1.0493 derivado de las vacaciones mínimas de 12 días, 15 días de aguinaldo y 25% de prima vacacional.
| Salario diario (MXN) | Factor de integración aplicado | Salario base de cotización diario (MXN) |
|---|---|---|
| 300.00 | 1.0493 | 314.79 |
| 400.00 | 1.0493 | 419.72 |
| 500.00 | 1.0493 | 524.65 |
Los importes mostrados son producto de multiplicar el salario diario por el factor de integración de 1.0493, redondeando a dos decimales para fines de nómina.
Base máxima de cotización y zona libre de la frontera norte
El salario base de cotización no puede exceder la base máxima de cotización establecida en la Ley del Seguro Social, que se expresa en múltiplos de UMA, lo que constituye el límite superior sobre el cual se calculan las aportaciones a la seguridad social. Esta base máxima se actualiza periódicamente conforme a los ajustes de la Unidad de Medida y Actualización, por lo que es necesario verificar las publicaciones oficiales vigentes.
En zonas como la zona libre de la frontera norte, la interacción entre salarios más elevados y estímulos fiscales hace especialmente relevante controlar que el SBC registrado no rebase los topes establecidos, o que, en su caso, se calcule correctamente la parte topada. Una planeación adecuada del SBC respecto a la base máxima de cotización ayuda a prever el impacto en cuotas patronales y en las prestaciones futuras de los trabajadores.
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Comentario final
Con la reforma de vacaciones de la LTF vigente y los cambios graduales en las cuotas patronales de RCV, los patrones deben revisar que sus sistemas de nómina integren correctamente los conceptos que conforman el salario base de cotización IMSS. Esto incluye verificar factores de integración, clasificación de percepciones fijas y variables, y el manejo de topes de cotización y exclusiones conforme a la LSS.
Una integración incorrecta del SBC puede derivar en cotizar por debajo del salario real del trabajador, con el riesgo de créditos, diferencias y actualizaciones por parte del IMSS, además de afectar las prestaciones futuras del trabajador (pensión, riesgos, etc.). Mantener actualizados los factores de integración y parámetros de cuotas, es clave para asegurar el cumplimiento en materia de seguridad social y una adecuada planeación de los costos laborales.
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