Los cambios del Código Fiscal de la Federación (CFF 2026) que se incluyeron en el Paquete Económico 2026, son muy importantes y vienen a fortalecer la fiscalización, ampliar las facultades de la autoridad tributaria y cerrar espacios a la evasión fiscal. Aunque todavía falta su aprobación y posterior publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF) para que entren en vigor, de aprobarse en los términos actuales, estos cambios comenzarán a aplicarse a partir del 1 de enero de 2026.

Principales cambios en el Código Fiscal de la Federación CFF 2026

Estos cambios marcan un paso hacia un esquema de fiscalización más estricto y digitalizado, con efectos directos en contadores, empresarios y contribuyentes en general.

1. Falsos comprobantes fiscales

Mayor riesgo de suspensión de sellos digitales y sanciones penales si se detectan CFDI simulados.

• Se refuerzan medidas contra las factureras (EFOS y EDOS):
  • El SAT podrá negar la inscripción al RFC a personas morales cuyos socios o representantes hayan estado vinculados a empresas con operaciones inexistentes.
  • Los CFDI deberán amparar operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales.
  • Se crea el artículo 29-A Bis, que faculta al SAT a verificar la veracidad de los CFDI sin agotar el procedimiento tradicional.
  • Nueva visita domiciliaria exprés para revisar comprobantes falsos, con plazos de 24 días hábiles y suspensión inmediata de sellos digitales.
  • Se otorgan sanciones penales y prisión preventiva oficiosa por emitir falsos CFDI.

2. Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Menos carga administrativa para contribuyentes pequeños, pero sanciones proporcionales si incumplen.

• Personas físicas en RESICO quedarán liberadas de presentar declaración anual; sólo deberán cumplir con pagos mensuales definitivos.
• En caso de no expedir CFDI, se ajustan sanciones con multas atenuadas, equiparándolas a las aplicables al extinto RIF.

3. Cancelación de CFDI

Mayor flexibilidad para corregir facturación al cierre del ejercicio.

• Se permitirá que los CFDI se cancelen hasta el mes en que deba presentarse la declaración anual del ISR.
• Se elimina la restricción que obligaba a cancelarlos dentro del mismo ejercicio.

4. Notificaciones fiscales

Certeza jurídica para el contribuyente sobre plazos de notificación.

• Se amplía de 3 a 20 días hábiles el plazo máximo para que se consideren efectuadas las notificaciones electrónicas, por estrados o edictos.

5. Restricción de sellos digitales

Empresas con adeudos, petroleras y del sector energético estarán bajo mayor vigilancia con nuevas causales para restringir el Certificado de Sello Digital (CSD).

• Créditos fiscales firmes no pagados que superen 4 veces el monto del adeudo.
• Emisión indebida de CFDI en hidrocarburos (sin permiso vigente de la CRE, o por venta de combustibles sin acreditar importación legal).
• Incumplimiento de controles de inventarios en comercio exterior.

6. Plataformas digitales

Mayor fiscalización a plataformas de streaming, apps de intermediación, educación en línea y marketplaces.

• Prestadores de servicios digitales deberán dar al SAT acceso en línea y en tiempo real a la información de sus operaciones.

7. Depuración del RFC

Riesgo de baja del RFC para empresas “fantasma” o inactivas, incluso si se usan para planeaciones fiscales agresivas.

• Se fortalecen facultades del SAT para suspender o cancelar el RFC de contribuyentes inactivos (no presentan declaraciones, no emiten ni reciben CFDI, no aparecen en declaraciones de terceros).

8. Otras reformas relevantes

• Fedatarios públicos deberán confirmar la autenticidad de documentos que presenten contribuyentes.
• Se amplían facultades del SAT para revisar estados de cuenta en todas las instituciones financieras (no sólo bancos).
• Se precisa que la revisión administrativa, sólo aplica para créditos fiscales definitivos.

Cuadro comparativo de cambios importantes CFF 2026

Tema	CFF 2025	CFF 2026	Fundamento (artículos CFF 2026 por reformar)
Factureras (EFOS/EDOS)	Procedimiento tradicional para revisión de CFDI.	SAT puede negar inscripción al RFC a socios/representantes ligados a EFOS; creación del art. 29-A Bis para verificar veracidad de CFDI; visita domiciliaria exprés (art. 49 Bis); sanciones reforzadas en art. 113 Bis.	Arts. 27, 29-A, 29-A Bis, 49 Bis y 113 Bis.
RESICO Personas Físicas	Debían presentar declaración anual.	Se elimina la obligación de presentar declaración anual; pagos mensuales son definitivos; multas atenuadas por no expedir CFDI.	Arts. 17-H Bis, 113-E, 113-F y 113-G.
Cancelación de CFDI	Solo dentro del mismo ejercicio fiscal.	Flexibilidad: hasta el mes en que deba presentarse la declaración anual de ISR.	Art. 29-A.
Notificaciones fiscales	Notificaciones electrónicas consideradas hechas en 3 días hábiles.	Plazo ampliado a 20 días hábiles.	Art. 134.
Sellos digitales (CSD)	Restricciones por incumplimiento de declaraciones.	Nuevas causales: créditos fiscales firmes impagos, hidrocarburos sin permiso de CRE, inventarios de comercio exterior.	Art. 17-H Bis.
Plataformas digitales	Obligación de retenciones y declaraciones periódicas.	Nuevo art. 30-B: SAT tendrá acceso en línea y en tiempo real a operaciones de plataformas digitales.	Art. 30-B (adicionado).
RFC	Suspensión/baja limitada.	SAT podrá suspender o cancelar RFC de contribuyentes inactivos (sin CFDI ni declaraciones).	Art. 27, fracc. XII y XIII.
Fedatarios públicos	Facultades tradicionales de certificación.	Deberán confirmar autenticidad de documentos que presenten contribuyentes.	Art. 27.

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Comentarios finales

Los cambios propuestos al CFF 2026 representan un endurecimiento en la vigilancia y control tributario en México. Aunque se mantiene la promesa de no crear nuevos impuestos, la autoridad fiscal busca cerrar brechas en la recaudación mediante tecnología, digitalización y mayores facultades de fiscalización.

Para los contribuyentes, esto implica la necesidad de:

• Reforzar sus controles internos.
• Asegurarse de emitir y validar CFDI con total apego a la normatividad.
• Revisar oportunamente su situación en el RFC para evitar suspensiones o cancelaciones.
• Estar atentos a las nuevas obligaciones de las plataformas digitales y a la flexibilización en temas como la cancelación de CFDI.

En conclusión, el CFF 2026 consolida una política fiscal enfocada en la prevención, control digital y transparencia, lo que exigirá a contadores y asesores fiscales una planeación más cuidadosa de las operaciones de sus clientes y empresas.