Calculadora de ISR: Personas Morales del sector primario en Excel (regla 3.8.1 RMF)


En esta ocasión te compartimos el calculo para AGAPES por el excedente de 423 UMAS elevadas al año referente a la reducción del 30% personas morales. A los contribuyentes dedicados a actividades primarias (Personas Morales) que rebasen esas 423 UMAS elevadas al año equivalentes a $13,450,587 pesos para 2020, no les aplicara dicha reducción por el excedente y tendrán una mecánica especial de calculo de la cual hablaremos en este artículo.

El artículo 47 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece un límite de 423 UMAS elevadas al año para poder aplicar la reducción del ISR causados en 30% personas morales.

Una de las preguntas más frecuentes que nos realizan como asesores contribuyentes del sector primario, es la siguiente: ¿qué sucede con el excedente de los 423 salarios mínimos?, la respuesta se encuentra en la resolución Miscelánea Fiscal 2020 en el numeral 3.8.1 “Determinación del ISR de las personas morales del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.” Donde se menciona lo siguiente:

“Para los efectos del artículo 74, décimo segundo y décimo cuarto párrafos de la Ley del ISR, las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio rebasen los montos señalados en el décimo segundo párrafo del artículo 74 de la Ley del ISR, para determinar la reducción del ISR y determinar el ISR por el excedente del valor anual de 423 UMA, aplicarán el procedimiento siguiente”:

Elaboración del calculo de ISR (regla 3.8.1 de la RMF 2020)

Te adelantamos que es un cálculo laborioso y complejo, la información presentada a continuación fue tomada directamente de la Resolución Miscelánea Fiscal 2020. Al final del articulo podrás descargar un papel de trabajo en Excel que te ayudara entender perfectamente los cálculos, de una manera sencilla.

La determinación es segmentada en 4 incisos (A, B, C y D) que se mencionan a continuación:

A. Determinación de la utilidad fiscal total

Donde:

UFT: Utilidad fiscal total

UFIPA: Utilidad fiscal de ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras

UFINPA: Utilidad fiscal de ingresos no propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras

IPA: Ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras

INPA: Ingresos no propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras

IEPA: Ingresos exentos propios de la actividad

IT: Ingresos totales

DAIPA: Deducciones autorizadas de ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras

DAINPA: Deducciones autorizadas de ingresos no propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras

PTU’: Participación de los trabajadores en las utilidades correspondiente a ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras

PF’: Pérdidas fiscales, correspondiente a ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, que se aplican en el ejercicio

B. Determinación del ISR reducido

Donde:

IR: ISR reducido

IAR: Ingresos del contribuyente hasta por los cuales se aplica la reducción del ISR sin exceder del valor anual de 423 UMA

TIPM: Tasa del ISR de personas morales a que se refiere el artículo 9 de la Ley del ISR

FRIPM: Factor de reducción del ISR aplicable a personas morales a que se refiere el décimo segundo párrafo del artículo 74 de la Ley del ISR

C. Determinación del ISR no reducido

Donde:

INR: ISR no reducido

D. Determinación del ISR a cargo

Donde:

ICE: ISR a cargo

Calculadora de ISR AGAPES PM en Excel (regla 3.8.1 RMF 2020)

A continuación, te compartimos la calculadora en Excel para la determinación del ISR de las personas morales del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras que indica la regla 3.8.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, solo llena el siguiente formulario:







Conclusiones

Los cálculos referentes a los contribuyentes AGAPES, pueden llegar a ser complejos, con topes de ley en sus beneficios y exenciones, tenemos que ser muy cuidadosos con estos para evitar sobrepasarlos y causar un daño al fisco que nos pueda generar contingencias fiscales severas en un futuro.

Compártenos tu opinión en la sección de comentarios, es muy importante para nosotros.
 
 

1 comentario en “Calculadora de ISR: Personas Morales del sector primario en Excel (regla 3.8.1 RMF)”

Deja un comentario

Suscríbete a ContadorMx

Recibe de forma gratuita las novedades fiscales, contables y de seguridad social más importantes en México.

Gracias por suscribirse.

Algo salió mal.

Suscríbete a ContadorMx

Recibe de forma gratuita las novedades fiscales, contables y de seguridad social más importantes en México.

Gracias por suscribirse.

Algo salió mal.

Suscríbete a ContadorMx

Recibe de forma gratuita las novedades fiscales, contables y de seguridad social más importantes en México.

Gracias por suscribirse.

Algo salió mal.

Comparte con un amigo