NIA 300 – Planeación de la Auditoría de los Estados Financieros


Una de las etapas más importantes dentro de la Auditoría es la planeación, ya que en esta etapa es donde se definirá la estrategia a seguir, también en ella identificarán las áreas de mayor riesgo y cómo se van a evaluar.

En la planeación es muy importante definir el alcance de nuestra Auditoría por cada una de las áreas y/o cuentas que implica nuestra revisión.

La función y el momento de realización de la planificación

La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia general de auditoría en relación con el compromiso y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes:

  • Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.
  • Auxilia al auditor a identificar y resolver problemas potenciales
  • Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el compromiso de auditoría, de mane- ra que éste se realice de forma eficaz y
  • Facilita la selección de integrantes del equipo del compromiso con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos
  • Facilita la supervisión de los integrantes del equipo del compromiso y la revisión de su
  • Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos

La planificación no es una fase diferenciada de la auditoría, sino un proceso continuo y repetitivo que, a menudo, comienza poco después de terminar la auditoría anterior y continúa hasta que finalice del compromiso de auditoría actual.

La planificación, sin embargo, incluye la consideración del momento de realización de determinadas actividades y procedimientos de auditoría que deben finalizarse antes de la aplicación de los procedimientos posteriores a la misma.

Estrategia general[1]

El auditor establecerá una estrategia general de auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la Administración de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.

Un auditor debe establecer las estrategias para la planeación de la auditoría, mismos que podrás encontrar con mayor detalle en el libro de Fundamentos de auditoría – Aplicación práctica de las normas internacionales de auditoría.

Como podemos ver la planeación, es la etapa primaria del proceso de Auditoría en ella se enuncian los objetivos y alcance de la misma; en este proceso se prevé los procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierta sobre la Entidad o Empresa bajo examen.

[1] Tapia C., Mendoza S. Castillo S y Guevara E. (agosto 2019) “Fundamentos de Auditoría. Aplicación práctica de las Normas internaciones de Auditoría” IMCP

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El propósito de esta obra es apoyar a estudiantes, catedráticos y profesionales que se inician en el área de la auditoría, para la comprensión de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y su aplicación práctica.

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