Estado de flujo de efectivo con base a los cobros a clientes y pagos a proveedores


El estado de flujos de efectivo es un estado financiero básico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificados por actividades de operación, de inversión y de financiamiento.

Dentro de las actividades de operación se encuentran por ejemplo:

Cobros a clientes

En este rubro la importancia radica en la emisión de los CFDI de ingresos emitidos por la empresa, para determinar los cobros a los clientes tendríamos que considerar lo siguiente:

CFDI de ingresos con método de pago PUE y forma de pago:

c_FormaPagoDescripción
01Efectivo
02Cheque nominativo
03Transferencia electrónica de fondos
04Tarjeta de crédito
05Monedero electrónico
06Dinero electrónico
28Tarjeta de débito
29Tarjeta de servicios
31Intermediario pagos

Al resultado anterior se le sumará el importe cobrado de los CFDI con recepción de pagos.

Siguiendo con las actividades de operación se encuentra:

Pago a proveedores

En este rubro consideramos los CFDI recibidos con método de pago PUE y forma de pago:

c_FormaPagoDescripción
01Efectivo
02Cheque nominativo
03Transferencia electrónica de fondos
04Tarjeta de crédito
05Monedero electrónico
06Dinero electrónico
28Tarjeta de débito
29Tarjeta de servicios
31Intermediario pagos

Sumando al resultado de los CFDI anteriores el importe pagado de los CFDI con complemento de pagos.

Como se puede apreciar la mayoría de los datos para determinar el estado de flujo de efectivo ya lo tiene el SAT, motivo por el cual debemos de elaborar este estado básico considerando tanto los registros contables, como los datos de los CFDI que intervienen en el flujo de efectivo, a manera de ejemplo presentamos el siguiente estado de flujo de efectivo.

Estado de flujo de efectivo
Actividades de operación
Cobros a clientes4,900,816.46
Pagos a proveedores (se presenta en negativo)-407,453.43
Otros pagos de bienes y servicios (se presenta en negativo)-2,935,793.69
Pagos a empleados (se presenta en negativo)-1,607,678.65
Pago de contribuciones (se presenta en negativo)-570,927.02
Flujos netos de efectivo de actividades de operación-621,036.33
Actividad de inversión
Negocio adquirido (se presenta en negativo)0.00
Intereses cobrados193.38
Dividendos cobrados0.00
Adquisición de propiedades, planta y equipo (se presenta en negativo)0.00
Cobros por venta de propiedades, planta y equipo0.00
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión193.38
Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento-621,229.71
Actividades de financiamiento
Entrada de efectivo por emisión de capital0.00
Obtención de préstamos a largo plazo0.00
Pago de pasivos derivados de arrendamiento financieros (se presenta en negativo)0.00
Interese pagados (se presenta en negativo)0.00
Dividendos pagados (se presenta en negativo)0.00
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento0.00
Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo-621,229.71
(+) Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo2,324,476.21
(=) Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo1,703,246.50

Comparamos el resultado con la balanza de comprobación respecto al efectivo y equivalente de efectivo.

Balanza de comprobación
No. de cuentaCuentaSaldo inicialDebeHaberSaldo final
101-000-0000CAJA30,000.000.000.0030,000.00
101-001-0000CAJA Y EFECTIVO30,000.000.000.0030,000.00
101-002-0000CAJA MONEDA EXTRANJERA0.000.000.000.00
102-000-0000BANCOS2,294,476.217,326,232.207,947,461.911,673,246.50
102-001-0000BANCOS NACIONALES2,294,476.217,326,232.207,947,461.911,673,246.50

Ahora bien considerando los datos del flujo de efectivo de manera enunciativa más no limitativa, relacionamos los datos que tiene el SAT.

ActividadSoporte
Cobros de clientesCFDI de ingresos con método de pago PUE
REP emitidos
Pagos a proveedoresCFDI de ingresos con método de pago PUE
REP emitidos
DIOT presentado
Pagos a empleadosCFDI de nómina
Pago de contribucionesDeclaraciones pagadas
Intereses cobradosEstados de cuenta bancarios en XML
CFDI emitidos por intereses
Adquisiciones de activo fijoCFDI recibidos

Es importante que todos los contribuyentes tratemos de elaborar el estado de flujo de efectivo considerando la información que le proporcionamos al SAT, para tratar de que no existan diferencias en la determinación y pago de impuestos.

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