Ajuste anual de sueldos y salarios 2018 (obligación patronal)



Se aproxima la fecha del ajuste anual de sueldos y salarios 2018, esta es una de las obligaciones que establece el artículo 99 fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta es la determinación del cálculo anual de sueldos de los trabajadores.

Artículo 99. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las siguientes obligaciones:

II. Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados, en los términos del artículo 97 de esta Ley.”

Para la determinación del ajuste anual debemos de considerar que esta información se debe de tomar de los CFDI emitidos por el patrón en el ejercicio, es por esta razón que debemos de llevar a cabo una revisión de los CFDI que se han emitido a cada uno de los trabajadores en el ejercicio y en su caso realizar las correcciones correspondientes.

De acuerdo a la guía del SAT correspondiente al llenado del recibo de nómina tenemos lo siguiente:

Tipo de errorProcedimiento para la correcciónNodoFundamento
Error en claves de percepciones y deducciones1.- Cancelar el CFDI con errores.

2.- Emitir uno nuevo con los datos correctos y con tipo de relación 04 (sustitución de CFDI previos), el cual debe de relacionarse con el cancelado.

CfdiRelacionados.- En este nodo se puede expresar la información del comprobante con tipo de comprobante “N” relacionado que sustituya con los datos correctos al CFDI de nómina emitido anteriormente cuando existan erroresArtículo 29 fracción VI del Código Fiscal de la Federación, regla 2.7.1.8 resolución miscelánea fiscal 2018, guía del SAT del llenado de recibo de nómina en su página 11
Pago de más en percepciones.1.- Cancelar el CFDI con errores.

2.- Emitir uno nuevo con los datos correctos y con tipo de relación 04 (sustitución de CFDI previos), el cual debe de relacionarse con el cancelado.

Otra alternativa

Descontar el pago de más en el recibió siguiente con las claves de ajuste correspondientes.

Nota 3: En el caso de que se emita un comprobante fiscal de nómina que tenga errores consistentes en reflejar percepciones en exceso, se puede realizar su corrección de cualquiera de las siguientes formas:

I. Cancelando el CFDI emitido con errores y expidiendo uno nuevo con los datos correctos.

II. Reflejando como deducción el descuento de las percepciones en exceso, esto en el siguiente CFDI de nómina que se expida siempre que sea en el mismo ejercicio fiscal- .

Artículo 29 fracción VI del Código Fiscal de la Federación, regla 2.7.1.8 resolución miscelánea fiscal 2018, guía del SAT del llenado de recibo de nómina en su página 72

De acuerdo a lo anterior tenemos que para determinar el ajuste anual de sueldos y salarios, se deben haber emitido correctamente o en su caso llevar a cabo las correcciones correspondientes, para determinar las bases para el cálculo anual debemos de considerar lo siguiente.

El SAT publicó en la guía de llenado del recibo de nómina el apéndice 6 en donde explica lo que va a considerar para el pre llenado de la declaración anual de los trabajadores.

“Apéndice 6 Matriz de percepciones y deducciones para el pre llenado de la declaración anual de nómina”

En este Apéndice, se especifica a manera de orientación para el mejor llenado del CFDI de nómina, la clasificación de los conceptos de percepciones y deducciones por cada tipo de régimen, que el Servicio de Administración Tributaria considera para determinar la información anualizada de los ingresos y retenciones por concepto de sueldos y salarios con base a los CFDI de nómina que emiten los patrones y se utiliza para el pre llenado de la declaración anual.”

Y pone a disposición de las personas físicas el SIMULADOR DE LA DECLARACIÓN ANUAL.

Al ingresar al simulador lo primero que se observa es lo siguiente:

Como se puede observar en el tercer párrafo se observa lo siguiente:

SI IDENTIFICAS ERRORES EN TUS COMPROBANTES DE NÓMINA, ACLÁRALO CON TU PATRÓN Y, EN SU CASO CORRIGELOS.

Es por este motivo que el patrón debe de realizar la revisión y en su caso corrección de los CFDI de nómina con errores.
 
 

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Esperamos les sea de utilidad la información aquí publicada.

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